2026年税务策略规划师面试问题集.docxVIP

第PAGE页共NUMPAGES页

2026年税务策略规划师面试问题集

一、税务基础知识题（共5题，每题8分）

1.请简述中国增值税税率体系及其适用范围，并分析2025年可能的政策调整方向。

答案：

中国增值税税率体系目前包括：13%（基本税率）、9%（低税率）、6%（金融服务、现代服务、增值电信服务等）和0%（出口适用）。适用范围划分：

-13%适用于销售或进口货物、提供加工修理修配劳务等；

-9%适用于交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务等；

-6%适用于现代服务业、金融服务等；

-0%适用于符合条件的出口业务。

2025年政策调整方向可能包括：

1.制造业低税率扩容：为支持实体经济，可能将部分制造业适用9%税率；

2.留抵退税优化：延长制造业留抵退税周期，降低企业资金压力；

3.跨境电商税收试点：进一步简化跨境电商税收政策，降低征管成本。

2.比较个人所得税综合所得与分类所得的计税方式，并说明选择适用模式的考量因素。

答案：

-综合所得：年收入合并计税（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费），年度汇算清缴，税率3%-45%；

-分类所得：单项收入单独计税（如经营所得按5%-35%，财产租赁所得按10%-20%），不合并申报。

选择考量因素：

1.收入结构：综合所得适用于收入多元化（如多份兼职），分类所得适用于单一收入来源；

2.税收优惠：综合所得享受专项附加扣除（子女教育、房贷利息等），分类所得优惠较少；

3.合规成本：综合所得需年度汇算，分类所得简化但需逐项记录。

3.解释企业所得税税收优惠中的研发费用加计扣除政策，并举例说明其对企业税负的影响。

答案：

研发费用加计扣除政策允许企业按实际研发投入的75%-100%加计扣除，计入应纳税所得额。例如：

-企业研发投入100万元，若按100%加计，可额外扣除100万元，实际税负降低（假设所得税率25%，则减少25万元税款）。

政策适用对象：高新技术企业、科技型中小企业等，需符合研发费用归集标准。2025年可能调整方向：

1.扩大适用行业范围（如生物医药、人工智能）；

2.提高加计比例（如制造业100%，服务业80%）。

4.描述小规模纳税人增值税征收率的政策变化趋势，并分析其对企业定价的影响。

答案：

小规模纳税人现行征收率3%（季度销售额小于90万元免征），2025年可能调整：

1.阶段性减按1%：如2025年1-6月减按1%，支持小微经济发展；

2.分档征收试点：按销售额分档（如10万元以下0%，10-50万元1%，50万元以上3%）。

定价影响：

-征收率降低直接减少税负，可提高利润空间；

-企业需动态调整定价策略，平衡市场竞争与税收成本。

5.解释契税与土地增值税的区别，并说明在房地产开发中如何优化两者税负。

答案：

-契税：买方缴纳（1%-3%），适用于土地使用权、房屋买卖；

-土地增值税：转让方缴纳（30%-60%），按增值额与扣除项目比率累进计税。

优化策略：

1.契税：选择分拆购房合同（如父母子女代持）；

2.土地增值税：合理规划开发周期（分阶段清算），增加可扣除成本（如前期费用资本化）。

二、税务筹划实务题（共6题，每题10分）

1.某制造业企业年收入5000万元，其中研发投入600万元。若享受研发费用加计扣除政策，且所得税率15%，计算其税负变化及实际可抵扣金额。

答案：

研发费用加计扣除金额=600万元×100%=600万元

实际应纳税所得额=5000万元-600万元=4400万元

原税负=5000万元×15%=750万元

新税负=4400万元×15%=660万元

税负降低=750万元-660万元=90万元

实际可抵扣金额=600万元（加计扣除部分）+其他允许扣除项目（如工资、折旧等）

2.某跨国企业在中国设立子公司，年收入3000万元，利润率20%。若子公司将利润汇回母公司，计算不同税法下的税负差异（假设企业所得税25%，股息预提税10%）。

答案：

-方案一：子公司不汇回利润（利润留存）

-无需缴纳企业所得税，但利润无法分红，资金使用受限

-方案二：汇回利润并分配股息

1.子公司缴纳企业所得税=3000万元×20%×25%=150万元

2.母公司缴纳股息预提税=150万元×10%=15万元

3.总税负=150万元+15万元=165万元

-方案三：子公司利润转增资本（非股息分红）

-无需缴纳预提税，但需调整注册资本，母公司实际无法直接获利

3.某房地产企业开发项目需缴纳契税100万元，土地增值税200万元。若通过合作开发模式，将部分项目转售给合作