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第十税务执业风险与税务务质控

【考情分析】

1.题型：单选、多选

2.分值：2～3分。

【内容介绍】

第节税务师业风险

、税务执业风险的念

税务师因工作缺欠而导致委或第权益损失所要承担的。

税务师工作缺欠的实质就是税务师的执业质量问题，体现在两个方面：

1.存在于工作成果中的缺欠；

2.税务师在工作过程中的缺欠。

注意

消除委税务风险是委的责任而非税务师的责任，除非税务师的服务目标是发现或揭示

委已经或可能存在的税务风险。

、税务执业风险表现形式

（一）为委有损于国家利益或第利益的服务；

（二）出具不恰当鉴证报告；

（三）为委服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求；

（四）税务师没有履行告知义务，致使委不当使用税务师服务成果。

、影税务执业风险的因素

委的委托意向

委的纳税意识

委方面影响执业质量的因素

委或指向的服务对象的财务核算基

础

税务师的职业道德水平

税务师及其税务师方面影响执业风险的因

税务师的专业胜任能力

素

税务师执业质量控制程度

其他部门或人员方面影响执业风险的因素

【例题·多选题】税务的执业风险取决于下列因素（）。

A.税务师的职业道德水平的高低

B.税务师纳税意识的强弱

C.委托方财务核算制度是否健全

D.委托方委托的意向是否同税法保持基本一致

E.税务师执业质量控制程度

『正确』ACDE

『解析』选项Ｂ，应该是“委托方纳税意识的强弱”。

第二节税务师质量控制

一、税务师执业质量控制目标

1.按照、税务师执业道德规范以及执业准则的要求向委或委指向的第三

人服务；

2.向委出具的业务报告客观；

3.向委业务服务过程和结果符合业务约定书的要求。

二、税务师执业质量控制制度

（一）执业质量控制涉及要素

1.质量控制责任；

2.职业道德规范；

3.人力；

4.业务承接与保持；

5.业务委派；

6.业务实施；

7.业务质量；

8.业务工作底稿及管理。

（二）制定执业质量制度遵循的原则

1.全面原则；

2.适用原则；

3.质量、风险、效率兼顾原则；

4.责任清晰原则。

三、税务师质量控制的一般要求

（一）质量控制责任

（二）职业道德规范

（三）人力资源

（一）质量控制责任

税务师对质量控制负有管理责任，具体包括：制定执业质量控制制度；建立与质量、

风险控制相适应的管理组织结构；选定项目。

税务师

不仅是质量控制制度的制定者，而且是质量控制的执行、培训者。

的管理层

项目和税务师和项目对服务成果的质量承担最终责任；项目其他成员

其他成员