成本实操-医院成本核算财务分析报告.docx

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成本实操-医院成本核算财务分析报告

报告期间：[XXXX年XX月-XXXX年XX月]

报告单位：[医院名称]

报告目的：本报告基于医院报告期内的经营数据，系统梳理医院行业核心成本构成，精准核算各临床科室、医技科室及主要诊疗项目的成本，通过多维度财务指标分析成本管控成效与盈利水平，识别医护人力、医疗耗材、设备利用、医保合规、科室运营等关键环节的成本问题，提出针对性优化方案，为管理层优化科室布局、提升成本管控能力、强化医保精益管理、增强可持续运营能力提供数据支撑。

一、报告概述

（一）医院经营概况

报告期内，医院为[三级甲等/二级甲等/一级]综合医院（或专科医院），开设临床科室[X]个（如内科、外科、妇产科、儿科、急诊科等）、医技科室[X]个（如检验科、放射科、超声科、病理科等），开放床位[X]张，年门诊量[X]人次，年住院量[X]人次，年手术量[X]台次。核心诊疗项目包括[XX微创外科手术、XX重症监护、XX影像诊断、XX康复治疗]等，医护人员共计[X]人（其中高级职称[X]人、中级职称[X]人、初级职称[X]人）。医院收入主要来源于医疗服务收入、药品收入、耗材收入及医保基金补偿，本期实现总收入[X]元，较上年同期增长/下降[X]%；总经营成本[X]元，较上年同期增长/下降[X]%。整体经营受[医保DRG/DIP付费政策、医疗服务价格调整、医疗耗材集中采购、人力成本上涨、大型设备投入、公共卫生任务分摊]等因素影响显著，成本结构与盈利水平呈现明显的人力依赖性、医保政策敏感性与公益属性特征。

（二）成本核算范围与原则

1.核算范围：本次成本核算覆盖医院全流程运营环节，包括直接成本（医护人员薪酬成本、医疗耗材成本、药品成本、大型医疗设备折旧/维修成本、科室运营直接费用、诊疗项目直接费用等）、间接成本（行政后勤管理费用、公共卫生服务成本、医保合规管理费用、信息化建设费用、房屋租赁/水电费用、医疗废物处理费用等），全面涵盖从门诊接诊、住院收治、检查检验、手术治疗、药品耗材领用、护理服务到出院结算、医保报销的全链条成本支出。

2.核算原则：遵循权责发生制与配比原则，严格区分直接成本与间接成本；采用“科室核算+诊疗项目核算”双维度结合方式，直接成本按临床科室、医技科室及具体诊疗项目精准归集（如外科手术耗材、内科药品费用分别归集至对应科室及项目），间接成本按“床日数、门诊人次、工作量占比、面积占比”等合理分摊标准分配至各科室；建立月度/季度成本台账，结合诊疗服务周期（门诊单次服务、住院周期）跟踪成本波动，确保成本核算的准确性、及时性与精细化，同时兼顾医院公益属性与运营效益的平衡。

二、成本构成与核算情况分析

（一）成本总体构成

报告期内，医院总经营成本为[X]元，较上年同期增长/下降[X]%，成本增长率[高于/低于]收入增长率[X]个百分点。医院行业“医护薪酬+医疗耗材+药品+设备折旧”成本占比主导，合计超七成，各成本项目占比及变动情况如下表所示：

成本项目

本期金额（元）

上期金额（元）

变动额（元）

变动率

本期占总成本比例

上期占总成本比例

一、直接成本

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1.医护人员薪酬成本（基本工资+绩效奖金+津贴+社保公积金）

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2.医疗耗材成本（高值耗材：人工关节/支架；低值耗材：注射器/输液器/敷料）

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3.药品成本（西药/中成药/特殊药品，按零加成政策核算）

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4.大型医疗设备折旧/维修成本（CT/MRI/彩超/手术显微镜等）

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5.科室运营直接费用（科室房屋水电/消毒费用/医疗文书成本）

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6.其他直接成本（手术麻醉费用/检查检验试剂费用）

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二、间接成本

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1.行政后勤管理费用（行政人员薪酬/办公费用/法务审计费用）

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2.医保合规与公益服务成本（医保拒付准备金/公共卫生任务成本/义诊费用）

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3.信息化建设与维护费用（电子病历系统/His系统/数据安全费用）

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4.房屋租赁/水电及公用事业费用

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5.其他间接成本（医疗废物处理/员工培训/品牌