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2025年企业内部控制评估措施手册编制指南

1.第一章总则

1.1评估目的与依据

1.2评估范围与对象

1.3评估原则与方法

1.4评估组织与职责

2.第二章评估流程与步骤

2.1评估准备阶段

2.2评估实施阶段

2.3评估报告编制阶段

2.4评估结果应用阶段

3.第三章内部控制体系构建

3.1内部控制目标设定

3.2内部控制要素配置

3.3内部控制流程设计

3.4内部控制保障机制

4.第四章内部控制评估方法

4.1评估工具与指标体系

4.2评估数据收集与分析

4.3评估结果评价与反馈

5.第五章内部控制改进措施

5.1问题识别与分析

5.2改进方案制定

5.3改进措施实施与跟踪

5.4改进效果评估

6.第六章内部控制评估管理

6.1评估周期与频率

6.2评估档案管理

6.3评估结果公示与沟通

7.第七章附则

7.1适用范围与解释权

7.2修订与废止说明

8.第八章附件

8.1评估指标清单

8.2评估工具说明

8.3评估报告模板

第1章总则

一、评估目的与依据

1.1评估目的与依据

根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评估指引》等相关法律法规，结合2025年企业内部控制评估措施手册编制指南的编制目标，本评估旨在全面梳理和规范企业内部控制体系的建设与运行情况，提升企业内部控制的有效性与规范性。评估目的主要包括以下几个方面：

1.提升内部控制有效性：通过系统评估，识别内部控制存在的薄弱环节，提出改进措施，增强企业风险防控能力，保障企业经营目标的实现。

2.强化合规管理：确保企业各项经营活动符合国家法律法规及监管要求，提升企业合规管理水平。

3.促进内部控制体系建设：推动企业建立科学、完善的内部控制制度体系，提升内部控制的系统性、规范性和可操作性。

4.支持企业战略发展：通过内部控制的有效运行，为企业战略实施提供保障，提升企业整体运营效率与竞争力。

依据包括：

-《企业内部控制基本规范》（财会〔2016〕30号）

-《企业内部控制评估指引》（财会〔2016〕31号）

-《企业内部控制应用指引》（财会〔2016〕32号）

-《企业内部控制信息化指引》（财会〔2016〕33号）

-《企业内部控制评价指引》（财会〔2016〕34号）

-《企业内部控制审计指引》（财会〔2016〕35号）

-《企业内部控制评价工作指南》（财会〔2016〕36号）

1.2评估范围与对象

本次评估对象为2025年企业内部控制评估措施手册编制指南所涵盖的全部企业，包括但不限于以下类型的企业：

-上市公司：涵盖A股、H股及境外上市公司

-非上市企业：包括各类规模的企业，涵盖制造业、服务业、金融业、科技企业等

-国有企业：涵盖中央企业、地方国企及国有控股企业

-民营企业：涵盖不同规模、不同行业、不同发展阶段的民营企业

评估范围涵盖企业内部控制制度的制定、执行、监督及改进全过程，包括但不限于以下内容：

-制度设计：内部控制制度的完整性、合理性和有效性

-执行情况：内部控制措施的实际执行情况及执行效果

-监督机制：内部控制监督体系的健全性及运行效率

-信息系统：内部控制信息化建设情况及数据支持能力

-风险评估：企业面临的各类风险及应对机制

-绩效评价：内部控制与企业绩效之间的关系及评价结果

1.3评估原则与方法

本次评估遵循以下基本原则：

-客观公正原则：评估过程应保持中立、公正，确保评估结果真实、客观、可追溯

-全面性原则：评估范围覆盖企业所有关键环节，确保无遗漏

-系统性原则：评估应从整体上把握内部控制体系的运行情况，注重系统性与协同性

-持续性原则：评估应关注内部控制体系的持续改进，而非一次性的评价

-可比性原则：评估结果应具有可比性，便于不同企业、不同行业之间的比较

评估方法主要包括以下几种：

-问卷调查法：通过问卷收集企业内部控制制度执行情况、员工反馈等信息

-访谈法：对管理层、职能部门、一线员工进行访谈，了解内部控制的实际运行情况

-数据分析法：通过企业内部数据、财务数据、业务数据等进行分析，评估内部控制的有效性

-现场检查法：对企业的内部控制制度、流程、执行情况进行实地检查

-专家评估法：邀请内部控制专家对评估结果进行评审和反馈

-案例分析法：通过典型案例分析，识别内部控制中的典型问题与改进方向

1.4评估组织与职责