会计不可承受之模糊性.pdfVIP

PII:S0361‑3682(96)00039‑6

的不可承受之模糊性

布伦丹・麦斯威尼

华威大学

本文认为，无论是现行的还是后的都无法做出无歧义的表述，但得出结

论认为，追求这一无法实现的理想仍然是完全且极具成效的。文章分析了两

个重要文本，在这些文本中，无判断的（应计制或现金流量制）主张被优先

考虑。文章展示了它们试图解释（而不仅仅是断言）这种可能性的努力需要一系

列自我抵消的修辞手法。随后考虑了分析的若干影响。与一些先前文献得出的放

弃无歧义表述的神话既可取又可能的结论不同，本文在讨论“规范理想”概

念时认为，他们的批评与他们所倡导的行动之间没有必然联系。©1997Elsevier

ScienceLtd

认为表述1可以是或应该是明确无误的，即是对未加解释的现实的明确再现，

这一观点在专业和学术文献中经常被提出。例如，苏格兰特许师（I

CAS）的研究“所有财务报告都应反映经济现实”（苏格兰特许

师研究，1988年，第18页）。李坚持认为，采用的“计量方法不

应所报告的基本现实。否则，对应关系将无法充分实现”（李，1984年，第

13页）。西蒙兹假设数据可以不受污染。描述“战略管理”时，他：

“数据是性的[如]...竞争对手的工厂、产品、销售团队、分销、供应商等，

他们的客户是存在的。竞争对手的行为在市场中是可见的”（Si

mmonds,1989,第12页）。已故的大卫・所罗门斯简洁地描述了这一立场，他在向

英国和提交的一篇中，“检验一项原则或程序是

否合适的⋯⋯是它是否‘如实反映’”（Solomons,1989,第8页）。在关于会

计的多种论述中，包括涉及审计、企业失败和公共管理的讨论，无歧义的表

示被认为是区分真假、可接受与不可接受的规范（例如，Banham,1987；

McSweeney,1994；Power,1994）。

PII:S0361-3682(96)00039-6

THEUNBEARABLEAMBIGUITYOFACCOUNTING

BRENDANMcSWEENNEY

UniversityofWarwick

Thepaperarguesthatneithercurrent,norreformed,accountingcanmake

unambiguousrepresentations,butconcludesthatthepursuitofthatunrealizableideal

isnonethesperfectlyrealandeminentlyproductive.Twosignificanttextsinwhich

theclaimofjudgement-freeaccounting(accrualorcash-flow)isprivilegedareanalysed.

Theirattemptstoexin,asdistinctfromsimplyassert,thepossibilityareshownto

requireaseriesofself-cancellingrhetoricalmoves.Anumberofimplicationsofthe

analysisarethenconsidered.Incontrastwithsomepriorliterat