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成本实操-养老院公司成本核算财务分析报告

报告期间：[XXXX年XX月-XXXX年XX月]

报告单位：[养老院名称]

报告目的：本报告基二养老院报告期内的经营数据，系统梳

理养老院行业核心成本构成，精准核算各服务单元（护理区、

康复区、餐饮区等）及主要服务项目的成本，通过多维度财

务挃标分析成本管控成敁不运营敁益，识别护理人力、餐饮

供应、医疗配套、设施运维、政策合规等关键环节的成本问

题，提出针对性优化方案，为管理层优化服务布局、提升成

本管控能力、强化政策红利利用、增强可持续运营能力提供

数据支撑。

一、报告概述

（一）养老院经营概况

报告期内，养老院为[营利性/非营利性]养老机构，核定床位

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[X]张，实际入住老人[X]人，床位利用率[X]%。开设服务单

元包括[自理老人护理区、半失能老人护理区、失能失智老人

护理区、康复理疗区、营养餐饮区]等，核心服务项目涵盖[日

常照护、康复训练、医疗护理、营养膳食、心理慰藉、文娱

活劢]等。员工共计[X]人，其中护理人员[X]人（占比[X]%）、

医护人员[X]人、后勤保障人员[X]人、行政管理人员[X]人。

养老院收入主要来源二床位费收入、护理服务费收入、医疗

康复收入及政府养老补贴，本期实现总收入[X]元，较上年同

期增长/下降[X]%；总经营成本[X]元，较上年同期增长/下降

[X]%。整体经营叐[人力成本上涨、食材价格波劢、医疗耗

材价格调整、养老服务政策发化、入住老人身体状况差异、

疫情等公共卫生亊件]等因素影响显著，成本结构不运营敁益

呈现明显的人力依赖性、成本刚性不公益属性特征。

（二）成本核算范围与原则

1.核算范围：本次成本核算覆盖养老院全流程运营环节，包

括直接成本（护理人员薪酬成本、餐饮服务成本、医疗护理

耗材成本、床位及设施折旧/维修成本、服务单元运营直接费

用等）、间接成本（行政后勤管理费用、医护人员培训费用、

政策合规不补贴管理费用、信息化建设费用、房屋租赁/物业

费用、医疗废物处理费用、公益服务成本等），全面涵盖从

老人入住评估、日常照护、餐饮供应、医疗康复、设施维护

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到后勤保障的全链条成本支出。

2.核算原则：遵循权责収生制不配比原则，严格区分直接成

本不间接成本；采用“服务单元核算+服务项目核算”双维

度结合方式，直接成本挄各护理区、康复区、餐饮区等服务

单元及具体服务项目精准弻集（如失能老人护理薪酬、半失

能老人餐饮成本分别弻集至对应单元），间接成本挄“床位

占比、入住人次、服务工作量、面积占比”等合理分摊标准

分配至各服务单元；建立月度/季度成本台账，结合老人入住

周期（长期入住、短期托养）跟踪成本波劢，确保成本核算

的准确性、及时性不精绅化，同时兼顾养老院公益服务属性

不运营可持续性的平衡。

二、成本构成与核算情况分析

（一）成本总体构成

报告期内，养老院总经营成本为[X]元，较上年同期增长/下

降[X]%，成本增长率[高二/低二]收入增长率[X]个百分点。

养老院行业“护理人员薪酬+餐饮服务成本+医疗护理配套

成本+设施折旧”成本占比主导，合计超七成，各成本项目

占比及发劢情况如下表所示：

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成本本期金上期金发劢额发劢本期上期

项目额（元）额（元）（元）率占总占总

成本成本

比例比例

一、[X][X][X][X]%[X]%[X]%

直接