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2026年上市公司财务审计专员面试题目及答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.上市公司财务审计专员在执行审计程序时，首要关注的是（）。

A.会计估计的合理性

B.资产负债表项目的准确性

C.内部控制设计的有效性

D.现金流量表的完整性

答案：C

解析：财务审计的核心是评估企业内部控制的有效性，这是审计程序的基础。只有确认内部控制可靠，后续的实质性测试才能有效进行。会计估计、资产负债表项目、现金流量表等均需依赖内部控制提供合理保证。

2.某上市公司披露的关联交易金额较大，审计专员应重点关注的审计程序是（）。

A.关联方交易的必要性

B.关联交易的公允定价

C.关联交易的审批程序

D.关联交易的披露充分性

答案：B

解析：关联交易审计的核心是判断交易是否以公允价格进行，以防止利润转移或资产侵占。审计专员需重点审核定价依据、市场公允性及独立第三方评估。其他选项虽重要，但公允定价是关键风险点。

3.根据《企业会计准则》，上市公司对固定资产计提减值准备的计提基础是（）。

A.账面价值

B.可收回金额

C.重置成本

D.市场价值

答案：B

解析：固定资产减值准备需以“可收回金额”（即公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者中的较高者）为基础计提，而非账面价值、重置成本或市场价值。

4.在审计上市公司合并财务报表时，审计专员需特别关注（）。

A.集团内部交易的抵销准确性

B.子公司财务报表的编制质量

C.母公司个别报表的差错更正

D.集团整体税负的合理性

答案：A

解析：合并财务报表的核心难点在于内部交易的抵销，若抵销不准确，将导致合并报表失真。子公司报表质量、母公司差错更正、税负合理性虽重要，但内部抵销是关键风险点。

5.某上市公司采用完工百分比法确认收入，审计专员需重点核查（）。

A.项目的完工进度记录

B.收入确认政策的合规性

C.项目成本的归集准确性

D.项目的合同条款完整性

答案：A

解析：完工百分比法依赖项目进度的客观计量，审计专员需审核进度报告、验收记录等，确保进度记录真实可靠。收入确认政策、成本归集、合同条款虽需关注，但进度记录是核心控制点。

二、多选题（共5题，每题3分）

1.上市公司财务审计专员在执行存货监盘程序时，需关注的风险包括（）。

A.存货数量记录错误

B.存货计价方法不当

C.存货存在毁损或过时风险

D.存货跌价准备计提不足

答案：A、C、D

解析：存货监盘主要验证数量、存在性及跌价准备计提充分性。计价方法（如先进先出法）虽需审计，但非监盘程序的核心关注点。

2.在审计上市公司收入确认时，审计专员需关注的主要风险包括（）。

A.收入确认时点不当

B.销售合同条款未充分理解

C.商业贿赂舞弊行为

D.收入确认政策变更未披露

答案：A、B、D

解析：收入确认审计的核心是时点、合同条款及政策变更，商业贿赂虽需关注，但非收入确认审计的直接风险点。

3.某上市公司存在复杂的股权结构，审计专员需重点核查（）。

A.关联方交易的披露完整性

B.股权变更的审批程序

C.关联方交易的公允性

D.非经常性损益的确认准确性

答案：A、B、C

解析：复杂股权结构下，关联交易披露、股权变更审批、交易公允性是关键审计领域。非经常性损益虽重要，但与股权结构关联性较弱。

4.在审计上市公司长期股权投资时，审计专员需关注的主要事项包括（）。

A.投资成本的初始计量

B.投资收益的确认方法

C.投资资产的减值测试

D.投资方的表决权控制

答案：A、B、C

解析：长期股权投资审计的核心是初始成本、投资收益及减值测试，表决权控制虽重要，但非审计的直接关注点。

5.某上市公司采用分部报告披露经营成果，审计专员需核查（）。

A.分部收入的归集准确性

B.分部利润的计算方法

C.分部信息的披露充分性

D.分部资产的独立性

答案：A、B、C

解析：分部报告审计关注收入归集、利润计算及披露充分性，分部资产独立性虽需考虑，但非核心审计点。

三、判断题（共5题，每题2分）

1.上市公司对所有关联交易均需披露，即使金额较小。（）

答案：×

解析：根据会计准则，金额较小的关联交易可免于披露，但需满足特定条件（如不影响公允性）。

2.固定资产的减值准备一经计提，不得转回。（）

答案：√

解析：固定资产减值准备属于永久性减值，符合会计准则要求，不得转回。

3.上市公司合并财务报表的编制基础是母公司个别报表。（）

答案：×

解析：合并报表需以子公司财务报表为基础，经过调整和抵销后编制，而非直接汇总母公司报表。

4.上市公司采用完工百分比法确认收入时，需提供完工进度证据。（）