企业全面预算控制体系建设与风险管理.pdfVIP

十、全面预算控制

全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全

面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、

控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促

进实现企业发展战略的重要抓手。

正如著名管理学家奥利所的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把

组织的所有关键问题融合于一系之中的管理控制方法之一。

(一)预算管理中的主要风险

1.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。

2.预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。

3.预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

（二）健全预算管理

企业应当加强全面预算工作的组织，明确预算管理以及各预算执行单位的职责权

限、批准程序和工作协调机制。企业设置全面预算管理，一般具备全面预算管理决

策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。

1.全面预算管理决策机构——预算管理

预算管理成员由企业及相关部门组成，总师或分管工

作的应当协助企业负责企业全面预算管理工作的组织。具体而言，预算管

理一般由企业（董事长或总经理）任，总师（或财务总监、分管财会

工作的副总经理）任副，其成员一般还包括各副总经理、主要（财务、战略发

展、生产、销售、投资、人力资源等部门）、分（子）公司等。

预算管理的主要职责一般是：（1）制定颁布企业全面预算管理制度，包括预算

管理的政策、措施、办法、要求等；（2）根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目

标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序；（3）组织编制、综合平衡预算草案；

（4）下达经批准的正式年度预算；（5）协调解决预算编制和执行中的重大问题；（6）审

议预算调整方案，依据进行；（7）审议预算考核和奖惩方案；（8）对企业全面预

算总的执行情况进行考核；（9）其他全面预算管理事宜。

2.全面预算管理工作机构

由于预算管理一般为非常设机构，企业应当在该下设立预算管理工作机

构，由其履行预算管理的日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门，其主

任一般由总师（或财务总监、分管财会工作的副总经理）兼任，工作人员除了财务部门

人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。

预算管理工作机构的主要职责一般是：（1）拟订企业各项全面预算管理制度，并负责

检查预算管理制度的执行；（2）拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、

方法的草案，报预算管理审定；（3）组织和指导各级预算单位开展预算编制工作；

（4）各预算单位的预算初稿，进行综合平衡，并提出修改意见和建议；（5）汇总编制

企业全面预算草案，提交预算管理；（6）、企业预算执行情况；（7）

定期汇总、分析各预算单位预算执行情况，并向预算管理提交预算执行分析报告，为

进一步采取行动拟定建议方案；（8）接受各预算单位的预算调整申请，根据企业预

算管理制度进行，集中制定年度预算调整方案，报预算管理审议；（9）协调解

决企业预算编制和执行中的有关问题；（10）提出预算考核和奖惩方案，报预算管理

审议；（11）组织开展对企业二级预算执行单位（企业各、所属分（子）企业

等，下同）预算执行情况的考核，提出考核结果和奖惩建议，报预算管理审议；（12）

预算管理的其他工作。

3.全