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2026年财务岗位CPA面试题目参考

一、会计与审计综合题（3题，每题20分）

1.题目：

某跨国制造企业（总部位于上海，主要生产基地在广东）2025年披露的合并利润表显示，营业收入5000万元，净利润300万元，但经营活动现金流量净额为负值。外部审计师关注到以下几点：

（1）子公司A（设在香港）2025年因汇率波动产生巨额汇兑损失，计入当期损益；

（2）母公司上海总部预提了500万元固定资产减值准备，但广东生产基地的同类设备仍处于良好状态；

（3）企业通过关联方采购原材料，价格远高于市场价，但无关联方交易披露。

请结合国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS），分析该企业财务报表可能存在的风险点，并提出审计建议。

2.题目：

某能源企业（总部位于北京，业务遍及全国）2025年财报显示，应收账款周转率显著下降，同时存货周转率正常。审计期间发现：

（1）公司对部分客户延长了信用期限至90天，但未调整坏账准备计提比例；

（2）原材料采购成本因煤炭价格上涨大幅增加，但期末存货跌价准备计提不足；

（3）子公司B（设在新疆）因政策调整导致持续亏损，但未充分披露其经营风险。

请运用财务分析工具，评估该企业财务风险，并说明审计应对措施。

3.题目：

某零售企业（总部位于深圳，线上线下结合）2025年财报显示，毛利率稳定但净利润率下降。审计期间发现：

（1）线上业务成本占比提升，但未充分披露其与线下业务的协同效应；

（2）存货周转率正常，但部分商品存在过时风险，且减值测试方法过于保守；

（3）子公司C（设在浙江）因电商补贴政策退出，但未及时调整收入确认政策。

请结合企业合并与收入准则，分析该企业财务报表的潜在问题，并提出审计程序建议。

二、财务分析与估值题（2题，每题15分）

1.题目：

某科技公司（总部位于杭州，专注于人工智能）2025年财报显示，营业收入增长30%，但经营活动现金流量净额同比下降。关键财务数据如下：

-总资产：2000万元，资产负债率60%；

-总负债：1200万元，其中短期借款500万元；

-净利润：200万元，已分配股利50万元。

请计算该企业的杜邦分析指标，并分析其盈利能力、运营效率和偿债能力的变化趋势。若考虑以市盈率法估值，当前市场平均市盈率为40倍，该企业估值是否合理？

2.题目：

某医药企业（总部位于上海，研发型）2025年财报显示，研发投入占比达25%，但净利润率低于行业平均水平。关键财务数据如下：

-总资产：3000万元，其中无形资产占比20%；

-总负债：800万元，长期借款占比70%；

-净利润：150万元，但其中70%来自专利授权收入。

请计算该企业的资本资产定价模型（CAPM）必要报酬率，并说明其估值是否被市场低估。若考虑可比公司市净率（P/B）为6倍，该企业估值是否合理？

三、税务与合规题（3题，每题10分）

1.题目：

某建筑企业（总部位于广州，业务遍布全国）2025年财报显示，营业收入5000万元，但应交税费中增值税与所得税合计仅600万元。审计期间发现：

（1）部分项目因跨地区施工，未及时在项目所在地申报纳税；

（2）与关联方签订的工程合同未公允定价；

（3）固定资产折旧政策与税法规定存在差异。

请结合中国企业所得税法，分析该企业税务风险，并提出合规建议。

2.题目：

某餐饮企业（总部位于成都，连锁经营）2025年财报显示，毛利率较高但净利润率低。审计期间发现：

（1）部分门店通过向供应商收取“返点”方式降低采购成本，但未计入收入；

（2）员工薪酬费用中，部分非货币性福利未足额纳税调增；

（3）餐饮服务收入确认时点与增值税纳税义务发生时间不一致。

请结合增值税与企业所得税法，分析该企业税务风险，并提出合规建议。

3.题目：

某跨国贸易企业（总部位于上海，主要业务在东南亚）2025年财报显示，境外子公司利润汇回时因税率差异产生递延所得税。审计期间发现：

（1）部分境外子公司未按规定进行税务居民身份认定；

（2）境外收入确认时点与境内会计准则存在差异；

（3）与关联方之间的利息费用未符合独立交易原则。

请结合国际税收协定与中国企业所得税法，分析该企业税务风险，并提出合规建议。

四、管理会计与内控题（3题，每题10分）

1.题目：

某制造企业（总部位于苏州，生产汽车零部件）2025年因原材料价格波动导致成本控制压力增大。管理层要求优化成本核算体系，但现有成本分配方法未区分固定与变动成本。请设计分步成本法，并说明如何通过作业成本法（ABC）改进成本核算精度。

2.题目：

某零售企业（总部位于重庆，多门店经营）2025年因库存管理不善导致商品积压。现有库存控制方法采用固定订货点法，但未考虑需求波动。请设计ABC分