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2026年中级实务（知识点及试题）第八章其他债权投资、其他权益工具投资及转换、第六章长投初始计量

第八章其他债权投资、其他权益工具投资及转换、第六章长投初始计量?

（四）其他债权投资?

【其他债权投资在考试中的考核方式】

入账价值

买价－买价包含的已到付息期但尚未领取的利息＋交易费用

影响损益的金额

①持有期间：期初摊余成本×实际利率?

②处置时：售价与账面价值之差、结转其他综合收益影响投资收益的金额?

③计提减值

期末的账面价值

期末的公允价值

影响其他综合收益的金额

①公允价值变动

②计提减值

③处置时结转其他综合收益（清零）

期末摊余成本

假设分类为“债权投资”的账面价值

【单选题】甲公司于2×18年1月5日取得一项债券投资，共支付价款800万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元），另支付相关交易费用5万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。?

A.785?

B.700?

C.780?

D.705?

『正确答案』A?

『答案解析』入账价值＝800－20＋5＝785（万元）。相关会计分录为：?

借：其他债权投资785?

应收利息20?

贷：银行存款805?

【单选题】甲公司于2×18年1月1日以2060万元购入当日发行的3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际年利率为4.28％，面值为2000万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券在2×18年末公允价值为2100万元。不考虑其他因素，该债券2×18年12月31日的摊余成本为（）万元。（结果保留两位小数）?

A.2100?

B.2030?

C.2000?

D.2048.17?

『正确答案』D?

『答案解析』甲公司应将该债券投资作为其他债权投资核算，公允价值的变动不会影响其摊余成本，其他债权投资期末摊余成本＝其他债权投资（成本、利息调整、应计利息）－信用减值损失，所以2×18年末摊余成本＝2060－（2000×5％－2060×4.28％）＝2048.17（万元）。?

【单选题】（2019年）2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10％，每年年末支付利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53％。2×18年12月31日该债券公允价值为1095万元（不含利息），预期信用损失20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。?

A.1095?

B.1075?

C.1082.83?

D.1062.83?

『正确答案』A?

『答案解析』其他债权投资按照公允价值后续计量，计提减值不影响其账面价值，因此，2×18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值就等于当日公允价值，即1095万元，选项A正确。?

【单选题】2×18年6月1日，企业将债权投资重分类为其他债权投资，重分类日该债券的公允价值为700万元，账面价值为680万元；2×18年7月20日，企业将该其他债权投资出售，所得价款为730万元，不考虑其他因素，则出售时确认的投资收益为（）万元。?

A.30?

B.20?

C.50?

D.80?

『正确答案』C?

『答案解析』出售时确认的投资收益＝（730－700）＋（700－680）＝50（万元）。本题涉及到的分录：?

重分类日：

借：其他债权投资?700?

贷：债权投资?680?

其他综合收益20?

出售时：

借：银行存款730?

贷：其他债权投资?700?

投资收益30?

借：其他综合收益?20?

贷：投资收益?20?

（五）其他权益工具投资

【其他权益工具投资在考试中的考核方式】

入账金额

买价－买价包含的已宣告但尚未发放的股利＋交易费用

期末账面价值

期末的公允价值

影响其他综合收益的金额

①持有期间，期末公允价值－账面价值

②处置时，要将其他综合收益结平

影响投资收益的金额

被投资单位宣告分配的现金股利

影响留存收益的金额

①处置时，售价－账面价值

②处置时，将持有期间累计形成的其他综合收益结转到留存收益

【技巧】售价－成本

【单选题】甲公司于2×18年2月10日购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元，不考虑其他因素，则甲公司该项投资