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货币资金及外币业务中级财务会计第2章

2货币资金3外币业务核算

货币资金PART货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业进行正常生产经营的基本条件。01

2.1.1?货币资金的核算1.货币资金的性质企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。由于货币资金具有流动性强，可立即作为支付手段并被普遍接受等特性，所以很容易被非法挪用、侵吞，而其账务处理却相对简单。因此可以说，货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色的资产。货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或者偿还债务的交换媒介，是以货币形态表现的资金。

2.1.1?货币资金的核算2.货币资金的范围货币资金一般包括现金、银行存款或其他金融机构的活期存款，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。我国货币资金按存放地点和用途不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金等。

2.1.1?货币资金的核算3.货币资金的内部控制制度（1）完成货币资金收支业务的全过程分工，并做到各负其责。（2）货币资金收支业务的会计处理程序需制度化。（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理。（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理。（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查。

2.1.1?货币资金的核算4.货币资金核算应设置的账户及其在报表上的列示“库存现金”用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金银行存款”用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等“其他货币资金”用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等

2.1.2?库存现金的核算1.库存现金的管理库存现金的使用范围库存现金日常收支管理的规定库存现金限额库存现金管理的内部控制制度库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付的需要而保留的现金。

2.1.2?库存现金的核算2.库存现金的序时核算现金日记账是核算和监督现金日常收付结存情况的序时账簿。现金日记账一般采用借方、贷方及余额三栏式格式。现金日记账的收入栏和支出栏，是根据审核签字后的现金收款、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地登记。库存现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况，其方法是设置并登记现金日记账。

2.1.2?库存现金的核算3.库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算即由企业会计人员根据反映现金收付款业务的记账凭证，或根据其他会计核算形式规定的登记总账的依据登记“现金总账”，以提供企业现金增减变动的总括性核算指标进行的核算。

2.1.2?库存现金的核算4.库存现金清查的核算库存现金的清查主要采用实地盘点方法包括出纳人员的每日清点核对、账款核对和清查小组定期或不定期地清查与核对。库存现金清查结束后，应根据清查的结果与现金日记账核对的情况填制“库存现金盘点报告表”并由清查人员和出纳员共同签章方可生效。

2.1.3?银行存款的核算1.银行存款的管理企业按规定在其所在地银行开设账户，并且严格按照银行结算制度进行银行存款的收付及转账业务的结算。银行存款账户必须存入保证企业支付的资金，不得签发空头支票。企业的银行存款由出纳人员管理，出纳人员不得兼记总账；银行存款有关票据要由专人保管和签发，而且票据的签发必须经专人审批。银行存款收付业务使用的票据，如银行支票、送款单等，必须使用银行统一印制的票据。企业的银行存款必须定期与银行核对，至少每月核对一次。

2.1.3?银行存款的核算2.银行存款的序时核算银行存款的序时核算就是对银行存款日记账进行登记。为了及时反映企业的银行存款收付情况，企业必须设置“银行存款日记账”科目。“银行存款日记账”科目由出纳人员根据银行存款的有关记账凭证，收一笔记一笔、付一笔记一笔，每日结出余额，并定期与银行对账单、总账核对。

2.1.3?银行存款的核算3.银行存款的总分类核算总分类核算就是总账中的核算。为了核算企业的银行存款，企业在总账中必须设置“银行存款”科目。该科目属于资产类账户，借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，余额在借方，反映的是企业在银行存款的金额数。

2.1.3?银行存款的核算4.银行存款的清查银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔核对，查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。清查方法

2.1.3?银行存款的核算4.银行存款的清查未达账项是指企业和银行之间，由于记账时间不一致所发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。①企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。②企业已付款入账，而银行