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第2章

货币资金及外币业务

中级财务会计

2货币资金

目录CON

TENTS

3外币业务核算

PART01

货币资金

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现

金、银行存款和其他货币资金。

货币资金是企业进行正常生产经营的基本条件。

2.1.1 货币资金的核算

1.货币资金的性质

货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品

或劳务，或者偿还债务的交换媒介，是以货币形

态表现的资金。

企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的

重要指标。由于货币资金具有流动性强，可立即作为支付手段并

被普遍接受等特性，所以很容易被非法挪用、侵吞，而其账务处

理却相对简单。因此可以说，货币资金是最不具会计特色，但最

具管理特色的资产。

2.1.1 货币资金的核算

2.货币资金的范围

货币资金一般包括现金、银行存款或其他

金融机构的活期存款，以及本票和汇票存

款等可以立即支付使用的交换媒介物。

我国货币资金按存放地点和用途不同，可

分为现金、银行存款和其他货币资金等。

2.1.1 货币资金的核算

3.货币资金的内部控制制度

（5）内部稽核人员对货

（1）完成货币资金收支（3）货币资金收支业务币资金实施制度化检查。

业务的全过程分工，并做与会计记账分开处理。

到各负其责。

（2）货币资金收支业务

的会计处理程序需制度化。（4）货币资金收入与货

币资金支出分开处理。

2.1.1 货币资金的核算

4.货币资金核算应设置的账户及其在报表上的列示

“库存现金”银行存款”“其他货币资金”

用以核算企业的库存现金，但用以核算企业存入银行或其他用以核算企业的外埠存款、银

不包括企业内部周转使用的备金融机构的各种存款，但不包行汇票存款、银行本票存款和