2025年税务师税法二重点知识汇编.pptxVIP

2025年税务师税法二重点知识汇编汇报人：XXX2025-X-X

目录1.增值税

2.消费税

3.企业所得税

4.个人所得税

5.其他相关税种

6.税收征收管理

7.税收法律责任

01增值税

增值税概述增值税定义增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。自1979年引入中国以来，已成为我国重要的税种之一，对促进国民经济发展起到了积极作用。截至2023，增值税收入占我国税收总收入的近30%。征税范围增值税的征税范围广泛，涵盖了生产、销售、进口等环节。具体包括货物销售、加工修理修配、租赁、交通运输、建筑安装、金融保险、邮政电信等应税行为。此外，增值税还对部分服务行业实施零税率政策，如国际运输、国际旅客运输等。征收制度我国增值税实行的是增值税专用发票制度，纳税人销售货物、提供应税劳务必须开具增值税专用发票。增值税的征收方式包括一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人采用进项税额抵扣的方式计算应纳税额，小规模纳税人则按照简易计税方法计算应纳税额。

增值税纳税人一般纳税人一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业和其他单位。这类纳税人享有增值税进项税额抵扣的权利，可以降低税负。根据最新规定，自2018年起，我国将增值税一般纳税人的认定标准由500万元调整为600万元。小规模纳税人小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的企业和其他单位。这类纳税人简易计税，税率一般为3%。小规模纳税人享受税收优惠政策，简化税务手续，减轻了企业的税收负担。特定纳税人特定纳税人包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业等。这些纳税人根据其业务性质和规模，可能适用一般纳税人或小规模纳税人的计税方法。特定纳税人需要根据自身情况选择合适的纳税方式，以确保合法合规纳税。

增值税税率与征收率标准税率增值税的标准税率为13%，适用于大部分货物和加工、修理修配等劳务。该税率自2009年起实施，至今未作调整。标准税率在增值税体系中占据重要地位，对维护国家税收秩序、保障财政收入具有重要意义。低税率增值税的低税率为9%，适用于粮食、食用植物油、自来水、暖气、天然气、食用盐、图书、报纸、杂志、饲料、化肥等生活必需品以及交通运输、邮政、基础电信服务等行业。低税率体现了国家对民生领域的关怀和支持，减轻了相关行业的税负。零税率增值税的零税率适用于出口货物、跨境应税行为以及部分服务行业。零税率政策鼓励企业参与国际贸易，提高我国商品在国际市场的竞争力。自2018年起，我国将零税率政策范围扩大至国际运输、国际旅客运输等，进一步促进我国服务业的发展。

增值税应纳税额的计算应纳税额计算增值税应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额。其中，销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付的增值税额。销项税额处理销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。在计算应纳税额时，销项税额需要从销售额中扣除。销项税额的计算公式为：销项税额=销售额×税率。进项税额抵扣进项税额抵扣是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付的增值税额可以从销项税额中抵扣。进项税额抵扣可以减少纳税人的税负，提高税收效率。纳税人应准确核算进项税额，确保抵扣的准确性。

02消费税

消费税概述概念定义消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的部分消费品或消费行为征收的一种流转税。其目的是调节消费行为，引导合理消费，同时增加财政收入。消费税的开征可以追溯到1994年，经过多次调整，现已成为我国重要的税种之一。征税范围消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14个税目。这些税目的选择体现了消费税对特定消费领域的调节作用。税率设置消费税实行从价定率和从量定额相结合的税率设置方式。从价定率是根据商品的价格确定税率，适用于大多数应税消费品；从量定额是根据商品的计量单位确定税率，适用于部分资源性消费品。税率设置旨在体现税负公平，对高消费行为进行适度调节。

消费税税目与税率主要税目消费税的主要税目包括烟草制品、酒及酒精饮料、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、游艇、电池、涂料等。这些税目涵盖了人们日常生活中的多种消费品，体现了消费税的广泛性。税率类型消费税的税率分为从价定率和从量定额两种类型。从价定率税率通常以商品的销售额或销售价格为计税依据，如卷烟的税率为56%，加上消费税附加率10%，总计66%。从量定额税率则按商品的数量或重量计税，如啤酒的定额税率为250元/吨。税率调整消费税的税率会根据国家宏观经济政