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利润中级财务会计第13章

1利润概述2所?得?税3所得税费用的确认与计量4利?润?分?配

利润概述PART利润是指企业在一定会计期间的经营成果。13.1

13.1.1?利润的定义和作用1.利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润通常包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。2.利润的作用利润通常作为评价经营业绩的主要指标，利润既是预测企业盈利能力和发展前景的重要依据，也是计算如每股收益、投资回报率、经济增加值等其他财务指标的基础。

13.1.2?利润的构成营业利润是指企业在一定期间的日常活动，即生产经营、投资和筹资活动中形成的损益。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－研发费用－资产减值损失－信用减值损失＋其他收益＋（－）公允价值变动净损益＋（－）投资净损益＋（－）资产处置净损益1.营业利润

13.1.2?利润的构成利润总额又称税前会计利润，是指企业一定期间的营业利润，加上利得减去损失（直接计入权益的利得、损失除外），结算利润总额。用公式表示为利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出2.利润总额

13.1.2?利润的构成净利润即税后利润，是指企业一定期间的利润总额减去所得税费用后的净额，为企业所有者或股东享有。用公式表示为净利润＝利润总额－所得税费用3.净利润

13.1.3?计入当期利润的利得和损失1.利得和损失的性质利得指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，是除所有者投资引起或收入引起以外的所有者权益的增加。是除了向所有者分配或费用引起以外的所有者权益的减少。损失

13.1.3?计入当期利润的利得和损失1.利得和损失的性质利得和损失一般情况下计入当期损益，作为利润要素界定；某些情况下发生的利得和损失，根据会计准则的要求直接计入所有者权益，作为所有者权益要素界定。

13.1.3?计入当期利润的利得和损失2.营业外收入（1）债务重组利得对于债务人而言，发生债务重组时，应当将重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值，或者重组后债务账面价值之间的差额，确认为债务重组利得计入营业外收入。

13.1.3?计入当期利润的利得和损失2.营业外收入非货币性资产交换利得实质上是交易中换出资产公允价值大于其账面价值及相关税费之和的处置收益，这类处置收益应当根据换出资产的类别进行不同的处理，计入不同的损益类项目。换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。（2）非货币性资产交换利得

13.1.3?计入当期利润的利得和损失2.营业外收入①与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建，或以其他方式形成长期资产的政府补助。②与收益相关的政府补助是指除了与资产相关的政府补助。（3）政府补助

13.1.4?本年利润的核算指在每月末将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目，即借记所有收入类科目，贷记“本年利润”科目；借记“本年利润”科目，贷记所有费用类科目。采用账结法，虽然账面上能够直接反映各月末累计实现的净利润和累计发生的净亏损，但每期结转本年利润的工作量较大。账结法

13.1.4?本年利润的核算指各期期末不结转本年利润，只有在年末才将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目。采用表结法，各期末的累计净利润或净亏损不能在账面上直接得到反映，需要在损益表中结算，但由于平时不必结转本年利润，所以能够简化核算工作。表结法

所?得?税PART所得税是企业依照税法规定，就其生产经营所得和其他所得向国家缴纳的税金。13.2

13.2.1?所得税概述应纳税所得额是指按照所得税法的要求，以一定期间应税收入扣减税法准予扣除的项目后计算的应税所得，其目的是为企业进行纳税申报和国家税收机关对企业的经营所得征税提供依据。所得税是企业依照税法规定，就其生产经营所得和其他所得向国家缴纳的税金。

13.2.2?资产负债表债务法1.资产负债表债务法的概念通过资产或负债的计税基础与其账面价值的比较确定暂时性差异，然后根据暂时性差异与税率确认递延所得税资产或负债，通过期末数与期初数的比较确定递延所得税资产或负债的增减变化，并考虑当期应交所得税，最终确定本期的所得税费用。资产负债表债务法

13.2.2?资产负债表债务法2.资产负债表债务法基本核算程序按照相关会计准则规定确定资产负债表中资产、负债的账面价值。0104确认递延所得税资产或递延所得税负债。确定资产、负债的计税基础。0205确定本期应交所得税。比较资产、负债的账面价值与计税基础，确定暂时性差异。0306确定利润表中的所得税费用。

13.2.3?资产、负债的计税