审计抽样方法及应用案例分析.pdfVIP

10.【2014年拓展/多选/选样方法/2017变化】

下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有（）。

A.使用随机数表选样

B.随意选样

C.使用计算机辅助审计技术选样

D.系统选样

E.整群选样

【】ACD

【解析】选项B只能应用于非统计抽样中。整群选样通常不能在审计抽样中使用。

11.【多选/实施程序/2017变化】

师在对选取的样本实施审计程序的过程中遇到下列问题，其中做法恰当的有（）。

A.在测试与被审计单位的有关的控制时，某一随机数对应的是空白，

师在能够合理确信该不构成对控制的偏差时，随机选取另一张予以替代

B.在随机抽样过程中，某一随机数对应的是作废单据，师在能够合理确信不构

成对控制的偏差时，选择另外一张大额予以替代

C.在测试采购是否都有时，样本中包含的费没有相应的，师

在合理确信该情形不构成控制偏差时，拟实施替代审计程序

D.对应收账款的积极式函证没有收到回函时，师认为可能会存在影响结论的重大错报，

拟实施替代程序

E.在对部分样本进试后发现控制偏差超过了可偏差率，师终止了抽样，重新评

估重大错报风险

【】ADE

【解析】选项B，使用随机选样时，替代的项目一定要随机选取；选项C，对于未检查项目，在合

理确信该不构成控制偏差时，应选取替代项目实施检查。

12.【多选/评价样本/2017变化】

在属性抽样评价样本阶段，以下观点中不恰当的有（）。

A.师在考虑偏差率和抽样风险后，可以据此确定是否接受总体

B.对样本结果的定性评估和定量评估一样重要

C.当样本的评价结果在可接受的范围内，师无须对样本中的控制偏差进行定性分析

D.当发现舞弊或系统性错误时，应当扩大样本规模

E.控制存在偏差会导致财务报表中出现错报

【】ACDE

【解析】A：师除了关注偏差率和抽样风险之外，还应当识别出的所有偏差的性质和

。C：即使样本的评价结果在可接受的范围内，师也应对样本中的所有控制偏差进行定性

分析。D：当发现舞弊或系统性错误时，扩大样本规模通常无效。E：控制存在偏差不一定导致财务报

表中出现错报。

13.【2013年/单选/评价样本】

如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论合理的基础,下列有关会

计师采取的措施中,错误的是()。

A.测试替代控制

B.修改相关实质性程序

C.扩大样本规模

D.提高可偏差率

【】D