增值税征税范围与特殊.pdfVIP

二、征收范围

（一）基本规定

1、销售或进口货物——有形动产，包括电力、热力、气体在内；

2、加工、修理修配劳务。

提示1：单位员工为本单位的加工、修理修配劳务，不属于的征税范围。

提示2：、下属的油气田企业为生产原油、天然气的生产性劳务应缴纳增

值税。

（二）特殊规定

1、特殊行为

A、视同销售行为

（1）委托代销：将货物交付其他单位或个人代销——代销中的委托方。

纳税义务发生时间：收到代销或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的

180天的当天缴纳。

（2）受托代销：销售代销货物——代销中的受托方。

注意几点：

①售出时发生纳税义务；

②按实际售价计算销项税额；

③取得委托方，可以抵扣进项税额。

（3）异地移送行为：设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送

至用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外。

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。（）

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（）

（6）将自产、委托加工或的货物作为投资，给其他单位或经营者。（外部使

用）

（7）将自产、委托加工或的货物分配给股东或投资者。（外部使用）

（8）将自产、委托加工或的货物无偿其他单位或者个人。（外部使用）

提示：

自产或委托加工的货物——无论用于还是外部使用均视同销售，所涉及的购进货物

的进项税额，符合规定可以抵扣。

的货物——(用于)不视同销售，所涉及的进项税额抵扣，已抵扣的，作

进项税转出处理。

的货物——(用于外部使用)视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以

抵扣。

B、混合销售行为

混合销售，是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务的情形。

①一般规定

从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和工商户的混合销售行为，视为销

售货物，应当缴纳；

其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不缴纳。

②特殊规定

的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非应税劳务的营业额，并

根据其销售货物的销售额计算缴纳，非应税劳务的营业额不缴纳；未分

别核算的，由主管核定其货物的销售额：

a、销售自产货物并同时建筑业劳务的行为；

b、部、国家税务规定的其他情形。

2、特殊项目

（1）属于征收范围的特殊项目：

①货物（包括商品和贵金属），在的实物交割环节征收；

②销售金银的业务，征收；

③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委销售寄售物品的业务，征收；

④缝纫业务，征收；

⑤基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构

件或建筑材料（非现场生产的材料），用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征

收；

⑥对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的收取的费用，凡与货

物的销售数量有直接关系的，征收；

⑦印刷企业接受单位委托，自行纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际

书号编序的、报纸和，按货物销售征收；

⑧电