CPA审计习题：舞弊审计与会计分录测试.pdfVIP

2017年CPA《审计》习题班

三、简答题

【简答题·23·舞弊审计·分录测试·2015】

甲公司是ABC师的常年审计客户，A师负责审计甲公司2014年度财

务报表，审计工作底稿中与分录测试相关的部分内容摘录如下：

（1）A师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理分录和其他调整

相关的不恰当或异常的活动。

（2）A师在了解甲公司财务报告流程以及针对分录和其他调整已实施控制后，

直接实施了细节测试。

（3）考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常分录，A师认为

无需测试整个期间的分录和其他调整，仅测试了甲公司于2014年末作出的分录和

其他调整。

（4）A师根据甲公司管理层的2014年末分录和其他调整，选取了测

试样本。

（5）A师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的分录

和其他调整作为测试样本。

要求：

针对上述第（1）至（5）项，逐项审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明

理由。

【】

（1）不恰当。理由：A师通过询问参与财务报告过程的人员以了解甲公司是否存

在与处理分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

（2）不恰当。理由：A师在了解甲公司财务报告流程以及针对分录和其他调

整已实施控制后，必要时，测试相关控制运行的有效性。

（3）不恰当。理由：由于舞弊导致的财务报表重大错报可能发生于整个期间，并且舞

弊者可能运用各种方式隐瞒舞弊行为，因此，师应考虑是否有必要测试整个期间

的分录和其他调整。

（4）不恰当。理由：针对分录和其他调整选取样本测试前，应测试总体的完整性。

（5）不恰当。不恰当。理由：选择测试样本时，还应当考虑不具备设定特征、但是可能由

于舞弊导致的重大错报风险的分录和其他调整分录。

【简答题·24·舞弊审计·2017年训练】

甲公司是ABC师的常年审计客户，A师负责审计甲公司2016年度财

务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与财务报告舞弊相关的收入确认、分录测试

等相关的部分内容如下：

（1）由于以前年度审计没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，审计项目组未将收入

确认作为可能存在舞弊导致的重大错报风险领域。

（2）针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计项目组所测试了日常分录和其他调整是

否适当。

（3）在分录测试步骤中，审计项目组首先了解甲公司的财务报告流程以及针对分

录和其他调整已实施的控制，并测试相关控制运行的有效性。

（4）师在审计结束时实施分析程序，确定哪些特定趋势和关系可能表明存在

由于舞弊导致的重大错报风险，特别是在报告期的最后几周内记录了不寻常的大额收入或异常

，或收入与经营活动产生的现金流量趋势不一致。

（5）审计项目组发现甲公司某个经营地点发生了大量的错报，由于这些错报的累计影响并

不重大，审计项目组认为不存在舞弊导致的重大错报风险。

（6）审计项目组针对甲公司存在舞弊或舞弊嫌疑，发现对继续执行审计业务的能力产生怀

疑。

要求：

（1）针对上述第（1）至（5）项，逐项审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要

说明理由。

（2）针对上述第（6）项，审计项目组可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀

疑的异常情形。

【】

针对要求（1）：

（1