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财务部自查报告

根据公司年度内部控制建设要求，财务部于2023年10月15日至11月5日组织开展了财务工作自查，重点检查会计核算规范性、资金管理安全性、预算控制有效性、资产管理完整性、税务合规性等关键领域。本次自查采取凭证抽查、系统数据比对、流程穿行测试、岗位职责访谈等方式，覆盖2022年1月至2023年9月的财务数据及管理制度执行情况，累计抽查会计凭证3200份、银行对账单48份、合同台账65份、资产盘点记录28份，与12名财务及业务部门人员进行访谈，形成以下自查结果。

一、会计核算规范性方面

（1）会计基础工作检查显示，会计凭证审核存在以下问题：一是原始凭证附件不完整，抽查发现2023年3月第125号凭证（支付办公设备维修费8.6万元）缺少维修清单及验收单，占抽查凭证比例1.2%；二是凭证摘要填写不规范，如2022年11月第47号凭证将市场推广活动费笼统记录为其他费用，导致后期费用分析困难，涉及金额12.3万元；三是记账凭证与原始凭证金额不符，2023年6月第89号凭证反映差旅费支出5.2万元，实际附件金额为5.7万元，存在0.5万元差异未说明原因。会计科目运用方面，发现3笔长期待摊费用未按受益期摊销，其中2022年10月支付的办公楼装修费65万元，应分3年摊销但仅按2年核算，导致2023年前三季度多计费用10.8万元。账务处理及时性存在滞后，2023年9月有4笔销售回款未在当月确认收入，涉及金额38.5万元，跨期至10月入账。

（2）成本核算体系检查发现，生产成本归集存在遗漏，2023年第二季度生产车间水电费12.6万元直接计入管理费用，未分摊至生产成本；在产品与完工产品成本分配方法不一致，A产品采用约当产量法而B产品采用定额比例法，导致成本数据缺乏可比性。研发费用资本化存在界定不清问题，2022年某研发项目支出45万元，其中28万元不符合资本化条件却计入无形资产，导致当期利润虚增28万元。

（3）财务报告编制存在勾稽关系异常，2023年半年报中其他应收款科目余额285万元，与附注披露的260万元存在25万元差异；现金流量表中购买商品、接受劳务支付的现金项目与资产负债表应付账款变动额逻辑关系不匹配，差异率达8.3%。会计政策变更未充分披露，2023年起将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，但未在附注中说明变更原因及影响金额。

二、资金管理安全性方面

（1）资金授权审批执行情况：抽查2023年1-9月大额资金支付凭证120笔，发现6笔超授权审批，其中3笔50万元以上支出未经财务总监审批，直接由总经理签字支付；审批流程存在逆程序操作，有8笔付款业务先付款后补签审批单，涉及金额143万元。资金支付审核存在疏漏，2023年5月向供应商甲公司支付货款时，误将账号填写为已注销账户，导致资金退回延误5个工作日，产生逾期付款违约金0.8万元。

（2）银行账户管理存在风险隐患：公司目前共开立银行账户18个，其中3个账户连续6个月无交易记录且未纳入定期对账范围；银行对账未做到双人复核，2023年第二季度有3个月银行存款余额调节表仅由出纳一人编制；未达账项清理不及时，截至2023年9月末，银行存款-工商银行基本户存在2笔超过3个月的未达账项，金额合计26.3万元，其中一笔系票据贴现手续费挂账未核销。

（3）现金管理违规问题：备用金管理失控，市场部王某备用金余额达8.5万元，远超5000元限额，且借款时间已超6个月；存在白条抵库现象，2023年8月现金盘点发现3张未入账借条，金额合计2.3万元；现金盘点未做到日清月结，7月、8月连续两个月未进行月末现金盘点。

（4）资金内部控制缺陷：出纳岗位兼任银行对账工作，违背不相容岗位分离原则；网银U盾管理不规范，制单盾与复核盾由同一人保管，存在资金支付风险；未建立资金池管理机制，子公司资金分散沉淀，截至9月末合并范围内闲置资金达850万元，同时有400万元银行贷款未偿还，产生财务费用浪费。

三、预算管理有效性方面

（1）预算编制科学性不足：2023年销售预算编制未考虑市场竞争加剧因素，实际销售额完成率仅为82%；管理费用预算采用固定增长比例法编制（按上年10%递增），未与业务量挂钩，导致差旅费预算超支45%；资本性支出预算与战略规划脱节，购入的3台生产设备实际利用率不足30%。

（2）预算执行控制薄弱：超预算支出频繁发生，2023年1-9月累计超预算事项23项，涉及金额156万元，其中业务招待费超支最严重（达预算180%）；预算调整未履行审批程序，研发部门自行调整项目预算结构，将设备采购预算20万元转为人员费用；预算分析流于形式，差异分析仅停留在数据对比层面，未深入探究原因，如原材料价格上涨导致成本超支的具体影响未量化分析。

（3）预算考核机制缺失：预算完成情况未与绩效考核挂钩，导致各部门预算