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内审试卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

简述内部审计的定义及其与外部审计的主要区别。

二、

内部审计部门在组织中的地位和作用是什么？它应获得怎样的独立性？

三、

描述内部审计流程的主要阶段，并简述每个阶段的核心活动。

四、

解释什么是风险，以及内部审计如何识别、评估和应对风险。

五、

内部审计师在执行审计程序时，应遵循哪些基本原则？请列举至少三项。

六、

什么是“不符合项”？根据其性质，不符合项可分为哪几类？请简述。

七、

描述观察、访谈、文件记录审查和重新执行等四种主要的内部审计证据收集方法，并说明选择不同方法的原因。

八、

内部审计报告应包含哪些关键内容？为什么及时、准确地沟通审计发现和结论至关重要？

九、

解释纠正措施、预防措施和持续改进的概念，并说明内部审计在推动这些措施实施方面可以扮演的角色。

十、

内部审计部门如何确保其自身的客观性和公正性？请至少提出三种方法。

十一、

当内部审计发现严重的不符合项，而管理层未采取有效纠正措施时，内部审计师应如何处理？

十二、

结合一个您所了解的实际情况（或虚构一个），描述如何运用风险评估方法来确定内部审计的优先级。

试卷答案

一、

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计与外部审计的主要区别在于：内部审计师是组织内部的成员，服务于整个组织，其首要目标是向董事会和高层管理当局报告；而外部审计师通常是独立的第三方，其报告对象主要是外部利益相关者（如股东、监管机构），主要关注财务报表的公允性和合规性。

二、

内部审计部门在组织中的地位和作用是提供独立、客观的保证和咨询，支持董事会和高层管理当局履行治理职责。其作用包括：评估和改善风险管理、控制和治理过程的有效性；帮助组织实现其目标；促进组织道德价值观和文化的发展；识别改进机会，提高运营效率和质量。内部审计部门应获得管理层的支持以及必要的组织独立性，包括工作自主权、不受干扰地获取所需信息、与董事会或其下设的审计委员会直接沟通的渠道，以确保其能够独立、客观地执行审计任务。

三、

内部审计流程的主要阶段包括：计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续跟踪阶段。

*计划阶段：确定审计目标、范围、计划，识别和评估风险，确定审计优先级，编制审计计划。

*实施阶段：签发审计通知书，收集和评价审计证据，评估控制措施的有效性，识别不符合项和改进机会，与被审计部门沟通审计发现。

*报告阶段：编写审计报告，清晰、准确地报告审计发现、结论和建议，与管理层和董事会沟通审计报告。

*后续跟踪阶段：跟踪管理层对审计建议的整改措施，评估整改效果，确认不符合项得到纠正。

四、

风险是指某个事件或情况发生，对组织目标的实现产生负面影响的可能性。内部审计通过风险识别（辨认可能影响组织目标实现的潜在事件）、风险评估（分析风险发生的可能性和影响程度）和风险应对（建议或协助管理层采取规避、转移、减轻或接受风险的措施），帮助组织更有效地管理风险，实现其目标。

五、

内部审计师在执行审计程序时应遵循的基本原则包括：客观性（独立于被审计活动，不偏不倚地执行审计任务）、公正性（基于事实和证据做出判断）、专业胜任能力和应有的关注（具备必要的知识、技能和经验，并勤勉尽责）、保密性（保护审计过程中获取的信息）。

六、

“不符合项”是指实际状况未能满足政策、程序、计划、标准、法律法规要求的情况。根据其性质，不符合项可分为：系统性不符合项（影响组织整体政策、程序或流程的不符合）和区域性/偶然性不符合项（影响特定部门、区域或单个活动的、非系统性的不符合）。有时也根据严重程度分为重大不符合项和轻微不符合项。

七、

*观察：通过实地查看工作场所、流程操作等来收集信息，适用于评估实际操作是否符合要求。

*访谈：与相关人员进行交流，了解其观点、经验和问题，适用于收集定性信息、验证文件记录或获取背景知识。

*文件记录审查：检查文件、报告、记录等，验证其准确性、完整性和合规性，适用于追溯活动、核实数据或了解程序。

*重新执行：由审计师重新执行被审计部门的部分操作，以验证其执行情况，适用于确认控制措施是否按设计运行。

选择不同方法的原因取决于审计目标、审计对象的特点、可获取的资源以及需要验证信息的性质。例如，需要了解员工观点时访谈更合适，需要验证数据准确性时审查文件记录更有效。

八、

内部审计报告应包含：审计背景、范围和目标；审计期间；审计依据（如适用的标准、政策）；主要审计发现（包括支持性证据）；审计结论（对审计发现的总结性评价）；审计建议（具体的、可操作的改进建