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企业内部审计审计手册（标准版）

第一章总则

1.1审计目的与范围

1.2审计组织与职责

1.3审计依据与标准

1.4审计程序与流程

1.5审计档案管理

第二章审计准备与计划

2.1审计立项与审批

2.2审计计划制定与执行

2.3审计团队组建与分工

2.4审计资源调配与支持

第三章审计实施与执行

3.1审计现场工作安排

3.2审计证据收集与记录

3.3审计数据分析与评估

3.4审计发现与报告撰写

第四章审计结论与处理

4.1审计结论的形成与确认

4.2审计发现问题的分类与分级

4.3审计问题的整改与跟踪

4.4审计结果的反馈与报告

第五章审计质量控制与风险管理

5.1审计质量管理体系

5.2审计风险识别与评估

5.3审计过程中的质量控制措施

5.4审计过程的监督与复核

第六章审计沟通与报告

6.1审计沟通的渠道与方式

6.2审计报告的编制与提交

6.3审计结果的沟通与反馈

6.4审计结果的使用与落实

第七章审计后续管理与持续改进

7.1审计结果的跟踪与整改

7.2审计经验的总结与分享

7.3审计制度的持续优化

7.4审计工作的持续改进机制

第八章附则

8.1术语解释

8.2修订与废止

8.3适用范围与生效日期

第1章总则

一、审计目的与范围

1.1审计目的与范围

企业内部审计是企业管理体系的重要组成部分，其核心目的是通过对企业内部财务、运营、管理等环节的系统性、独立性审查，确保企业资源的有效配置与使用，提升企业治理水平，防范经营风险，促进企业可持续发展。根据《企业内部审计工作指引》（财会〔2019〕16号）及相关法律法规，内部审计的范围涵盖企业财务报告、内部控制、风险管理、合规性、经营绩效等多个方面。

根据《企业内部审计手册（标准版）》，内部审计的范围应包括但不限于以下内容：

-财务审计：对企业的财务报表、预算执行、成本费用、资产状况等进行审计；

-内控审计：评估企业内部控制体系的有效性，识别潜在风险点；

-风险管理审计：审查企业风险管理机制的运行情况，评估风险应对措施的合理性；

-合规性审计：检查企业经营活动是否符合法律法规、行业规范及内部制度；

-经营绩效审计：评估企业经营效率、效益及战略目标的实现情况。

据《中国内部审计协会2022年度报告》，我国企业内部审计覆盖率已从2018年的65%提升至2022年的82%，表明内部审计在企业治理中的地位日益重要。审计的目的是通过系统性、独立性审查，为企业提供决策支持，促进企业健康、可持续发展。

1.2审计组织与职责

根据《企业内部审计工作指引》及《企业内部审计手册（标准版）》，企业内部审计机构应设立独立的审计部门，其职责包括：

-制定内部审计工作计划，明确审计目标、范围、方法及时间安排；

-组织和实施内部审计项目，包括立项、实施、报告、结案等全过程管理；

-对审计发现的问题提出整改建议，督促相关部门落实整改；

-对审计结果进行分析和总结，形成审计报告，供管理层决策参考；

-参与企业重大决策的评估与监督，提供专业意见。

根据《内部审计师职业资格规定》（财会〔2019〕16号），内部审计人员应具备相应的专业背景和职业素养，熟悉财务、法律、管理等领域的知识，具备独立判断和客观分析的能力。审计人员应遵循职业道德规范，确保审计工作的客观性、公正性和专业性。

1.3审计依据与标准

内部审计的依据主要包括法律法规、企业内部制度、行业规范及审计准则等。根据《企业内部审计手册（标准版）》，审计依据应包括：

-《中华人民共和国审计法》及其实施条例；

-企业章程、内部管理制度及财务制度；

-《企业内部控制基本规范》（财政部令第80号）；

-《企业内部审计工作指引》（财会〔2019〕16号）；

-《企业内部审计师职业资格规定》（财会〔2019〕16号）；

-企业年度财务报告、预算执行情况报告等。

审计标准应遵循《内部审计实务指南》（中国内部审计协会）及相关行业标准。例如，审计工作应遵循“客观、公正、独立”的原则，确保审计结果的权威性和可操作性。

1.4审计程序与流程

根据《企业内部审计手册（标准版）》，内部审计的程序应包括以下步骤：

1.立项与计划：根据企业战略目标和管理需求，制定年度审计计划，明确审计项目、目标、范围、方法和时间安排；

2.实施与执行：开展审计工作，包括现场检查、资料收集、数据分析、访谈、问卷调查等；

3.报告与沟通：形成审计报告，向管理层和相关部门汇报审计发现、问题及改进建议；

4.整改与跟