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研究报告

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政策调整下光伏电站场区土地两税量化影响与信用风险探析

一、政策调整概述

1.政策调整背景

(1)近年来，随着全球气候变化问题日益严峻，各国纷纷加大可再生能源发展的力度，我国作为全球最大的能源消费国，积极响应国际节能减排的号召，将光伏发电作为重要的能源发展方向。根据国家能源局发布的数据，截至2020年底，我国光伏发电装机容量已达到2.5亿千瓦，占全球光伏发电装机容量的三分之一。然而，在光伏发电快速发展的同时，政策调整也成为影响行业发展的重要因素。近年来，我国光伏产业经历了多次政策调整，包括光伏补贴政策、光伏电站上网电价政策等，这些政策调整对光伏电站的投资、建设和运营产生了深远的影响。

(2)以光伏电站场区土地两税为例，我国对光伏电站实行了土地增值税和企业所得税优惠政策，旨在鼓励光伏发电项目的投资和建设。然而，随着光伏产业的快速发展，土地资源紧张和环境保护问题日益突出，政府开始对光伏电站的土地利用和税收政策进行调整。据相关统计，2018年，我国对光伏电站的土地增值税优惠政策进行了调整，将土地增值税的起征点从5%提高到10%，这一调整使得光伏电站的土地增值税负担有所增加。同时，企业所得税优惠政策也在逐步收紧，对企业研发投入和环保投入的税收优惠力度有所降低。

(3)案例来看，某光伏发电企业原本在享受土地增值税和企业所得税优惠政策的情况下，年利润达到5000万元。然而，政策调整后，土地增值税起征点的提高使得企业每年需额外缴纳土地增值税1000万元，企业所得税优惠力度的降低使得企业每年需额外缴纳企业所得税300万元。这样一来，企业的年利润减少了2000万元，对企业的经营和发展产生了较大的影响。这一案例反映出，政策调整对光伏电站企业的财务状况和投资信心产生了显著影响，进一步加剧了光伏产业的信用风险。

2.政策调整内容

(1)在光伏产业政策调整方面，我国政府出台了一系列措施，旨在优化光伏发电产业链，提高光伏发电的经济性和可持续性。具体内容包括：首先，对光伏电站的土地使用政策进行了调整，明确了光伏电站占用土地的性质和用途，并对土地使用税进行了调整，降低了光伏电站的土地使用税负担。例如，将光伏电站用地从原来的工业用地调整为特殊用途用地，适用更低的土地使用税标准。

(2)在税收政策方面，政府实施了一系列优惠措施，以减轻光伏电站企业的税收负担。主要包括：对光伏电站企业实行增值税即征即退政策，对符合条件的研发投入给予税收减免，对光伏电站的环保设施投资给予税收抵免等。此外，政府还提高了光伏电站上网电价，鼓励光伏发电上网，推动光伏产业的健康发展。例如，将光伏电站上网电价从2013年的0.9元/千瓦时逐步提高到2020年的1.5元/千瓦时。

(3)在补贴政策方面，政府实施了光伏发电上网电价补贴和规模电价补贴，以激励光伏发电项目的投资和建设。补贴政策调整主要体现在补贴标准逐步降低，以及补贴资金的管理和使用上。例如，2019年，政府将光伏发电上网电价补贴标准从0.75元/千瓦时降低至0.6元/千瓦时，同时，对光伏电站的规模电价补贴进行了调整，提高了补贴资金的精准度和使用效率。这些政策调整旨在引导光伏产业逐步走向市场化，降低对政府补贴的依赖，提高光伏发电的市场竞争力。

3.政策调整目的

(1)政策调整的首要目的是促进光伏产业的健康可持续发展。随着光伏装机容量的快速增长，光伏发电的成本逐渐降低，但同时也带来了土地资源紧张、环保压力增大等问题。以我国为例，2019年全国光伏装机容量达到2.04亿千瓦，同比增长约15%。为解决这些问题，政策调整旨在优化光伏发电产业链，提高光伏发电的经济性和可持续性。例如，通过调整土地使用政策，将光伏电站用地性质调整为特殊用途用地，有效缓解了土地资源紧张的问题。

(2)政策调整的另一个目的是推动光伏产业的转型升级。随着光伏发电成本的降低，市场对光伏产品的需求不断增长，但同时也面临着产业竞争力不足、技术更新换代速度加快等挑战。为了应对这些挑战，政策调整旨在引导光伏产业向高技术、高附加值的方向发展。例如，通过实施研发投入税收减免政策，鼓励企业加大技术创新力度，提高光伏产品的竞争力。据相关数据显示，2018年我国光伏产业研发投入占比仅为1.2%，远低于国际平均水平。

(3)政策调整还旨在降低光伏发电的市场风险，提高光伏电站企业的盈利能力。随着光伏发电成本下降，光伏电站的投资回报率有所提高，但同时也面临着市场波动、政策调整等风险。为了降低这些风险，政策调整通过提高光伏电站上网电价、实施电价补贴等措施，确保光伏电站企业的合理收益。以我国为例，2019年光伏电站的平均上网电价为1.5元/千瓦时，较2013年的0.9元/千瓦时提高了66.7%。这一调整有助于提高光伏电站企业的盈利能力和