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企业内部审计手册编写指南

1.第一章总则

1.1审计目的与范围

1.2审计依据与原则

1.3审计组织与职责

1.4审计流程与步骤

2.第二章审计准备

2.1审计计划制定

2.2审计团队组建

2.3审计工具与资源准备

2.4审计风险评估

3.第三章审计实施

3.1审计现场工作

3.2审计证据收集与整理

3.3审计数据分析与报告撰写

3.4审计沟通与反馈

4.第四章审计报告与处理

4.1审计报告编制要求

4.2审计发现问题的处理

4.3审计结果的反馈与跟进

5.第五章审计整改与跟踪

5.1整改计划制定

5.2整改落实与监督

5.3整改效果评估与报告

6.第六章审计档案管理

6.1审计资料归档要求

6.2审计文件保存期限

6.3审计档案分类与检索

7.第七章附则

7.1适用范围与解释权

7.2审计人员行为规范

7.3审计工作保密要求

8.第八章附录

8.1审计常用表格模板

8.2审计相关法律法规

8.3审计工作流程图

第1章总则

一、审计目的与范围

1.1审计目的与范围

企业内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分，其核心目的是通过系统、独立、客观的审计活动，评估和改善企业的财务状况、经营绩效、风险控制及合规性水平。根据《企业内部控制基本规范》（财会〔2016〕30号）和《内部审计准则》（中国内部审计协会，2019年修订版），内部审计应围绕企业战略目标的实现，对企业的财务报告、经营决策、风险管理、合规管理、人力资源管理、信息系统管理等关键领域进行持续、独立、客观的监督与评价。

根据世界银行《企业治理指数》（WorldBankGovernanceIndex）的数据显示，良好的内部控制体系能够有效降低企业运营风险，提升企业价值，增强投资者信心。因此，企业内部审计应以提升企业治理水平、保障企业可持续发展为目标，覆盖企业运营全过程。

1.2审计依据与原则

1.2.1审计依据

企业内部审计的依据主要包括以下内容：

-《企业内部控制基本规范》（财会〔2016〕30号）；

-《内部审计准则》（中国内部审计协会，2019年修订版）；

-《企业会计准则》（财政部，2014年修订版）；

-《企业风险管理基本规范》（财会〔2016〕30号）；

-企业内部管理制度、业务流程及操作规范；

-企业年度财务报告、预算执行情况、重大经营决策文件等。

1.2.2审计原则

企业内部审计应遵循以下原则：

-独立性原则：审计工作应保持独立性，不受企业管理层或其他部门的干预；

-客观性原则：审计结论应基于事实和证据，避免主观臆断；

-重要性原则：审计应关注企业关键业务环节和重大风险领域；

-时效性原则：审计工作应结合企业经营周期，及时发现问题并提出改进建议；

-持续性原则：内部审计应贯穿企业经营全过程，形成闭环管理。

根据《内部审计准则》第二章“审计原则”规定，内部审计应以客观、公正、独立为基本准则，确保审计结果的可靠性与有效性。

1.3审计组织与职责

1.3.1审计组织结构

企业内部审计通常设立独立的审计部门，其组织结构应与企业治理结构相适应。一般包括以下职能模块：

-审计委员会：负责监督内部审计工作，制定审计策略和政策；

-内部审计部门：负责具体执行审计任务，编制审计报告；

-审计助理/审计员：负责具体审计项目实施，协助审计工作；

-审计支持部门：如财务部、法务部、信息部等，提供必要的支持与数据。

根据《企业内部控制基本规范》第十四条，企业应建立内部审计制度，明确内部审计部门的职责与权限，确保审计工作的独立性和有效性。

1.3.2审计职责

内部审计部门的主要职责包括：

-对企业财务报告的真实性、完整性、准确性进行审计；

-对企业经营决策的合规性、风险控制有效性进行评估；

-对企业内部控制体系的健全性、有效性进行评价；

-对企业重大事项的合规性、风险应对措施进行监督；

-对企业预算执行、成本控制、绩效管理等进行审计。

根据《内部审计准则》第六章“审计职责”规定，内部审计人员应具备专业能力，熟悉企业业务流程，能够独立开展审计工作，并对审计结果负责。

1.4审计流程与步骤

1.4.1审计流程概述

企业内部审计流程通常包括以下几个阶段：

1.审计立项：根据企业战略目标、年度计划或审计任务书，确定审计项目范围和重点；

2.审计计划：制定审计计划，明确审计时间、人员、方法和检查重点；

3.审计实施：开展现场审计、数据分析、访谈、文档审查等工作；

4.审计报告：形成审计报告，提出审计意见、建议