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行政单位财务内部控制规范手册

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行政单位财务内部控制规范手册

第一章总则

1.1引言与目的

行政单位的财务活动，是其履行公共管理和服务职能的物质基础，关系到公共资源的合理配置与有效使用，也直接影响到单位的公信力。为进一步规范本单位财务行为，加强内部管理，堵塞管理漏洞，防范化解财务风险，确保各项经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高资金使用效益，依据国家相关法律法规及财经规章制度，结合本单位实际情况，特制定本规范手册。

本手册所称财务内部控制，是指行政单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。

1.2适用范围

本手册适用于本单位及所属（或管理）的各类机构（以下统称“各部门”）的所有财务收支活动及相关的经济业务管理。单位内所有涉及财务事项的部门和个人，均须严格遵守本手册的规定。

1.3基本原则

财务内部控制的建立与实施，应遵循以下基本原则：

*合法性原则：内部控制体系的构建与运行，必须以国家法律法规和财经纪律为准绳，确保所有经济活动在法律框架内进行。

*全面性原则：内部控制应覆盖单位所有经济活动的决策、执行和监督全过程，涉及所有相关部门和岗位，实现对财务活动的全方位管控。

*重要性原则：在全面控制的基础上，应根据经济活动的性质、规模及风险程度，对重要的经济事项和高风险领域实施重点控制，确保资源投入的有效性。

*制衡性原则：在机构设置、权责分配、业务流程等方面，应当形成相互制约、相互监督的机制。关键岗位需设置不相容职责，确保不同岗位之间的权责分明、相互监督。

*适应性原则：内部控制体系应与单位的管理体制、业务范围、规模大小及风险水平相适应，并根据国家政策调整、单位发展变化和管理需求适时加以改进和完善。

*成本效益原则：内部控制的设计与运行应权衡实施成本与预期效益，力求以合理的成本实现有效的控制目标，避免过度控制或控制不足。

1.4控制目标

行政单位财务内部控制的主要目标包括：

*确保单位经济活动合法合规，符合国家财经法律法规和内部规章制度的要求。

*保障单位资产的安全完整，防止国有资产流失。

*保证单位财务信息的真实、准确、完整和及时，为管理决策提供可靠依据。

*提高公共资金的使用效益，促进资源的合理配置。

*防范和化解财务风险，维护单位正常的经济秩序和良好声誉。

第二章风险评估与控制方法

2.1风险评估机制

单位应建立常态化的财务风险评估机制。财务部门应牵头，会同相关业务部门，定期或不定期对单位在预算编制与执行、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理等关键环节可能存在的风险进行识别、分析和评估。

风险评估应关注：政策执行偏差、预算编制不合理、资金使用效率低下、资产流失、舞弊行为、债务风险、合同纠纷等方面。评估结果应作为制定和调整内部控制措施的重要依据。

2.2风险应对策略

根据风险评估结果，单位应采取相应的风险应对策略，包括：

*风险规避：对于一些潜在风险过高或控制成本远大于收益的经济活动，应考虑放弃或调整方案。

*风险降低：通过建立健全内部控制制度、优化业务流程、加强监督检查等方式，降低风险发生的可能性或影响程度。

*风险分担：对于一些难以完全规避或降低的风险，可通过合法合规的方式，如购买保险、外包服务等，适当分担风险。

*风险承受：对于一些影响较小、发生概率较低或在单位可承受范围内的风险，在权衡成本效益后可选择主动承受，但仍需保持关注。

2.3常见控制方法

单位应综合运用以下内部控制方法，以实现控制目标：

*不相容岗位分离控制：合理设置工作岗位，明确各岗位的职责权限，确保决策、执行、监督等环节由不同岗位人员承担或完成，形成相互制约。例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

*授权审批控制：明确各层级管理人员和业务人员办理经济业务的权限范围、审批程序和相应责任。所有经济业务均须经过适当的授权审批方可执行。授权应明确、具体，并进行书面记录。

*会计系统控制：依据国家统一的会计制度和相关财经法规，建立健全单位内部会计核算体系，规范会计凭证、会计账簿、财务会计报告的处理程序，确保会计信息真实完整。

*财产保护控制：建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。重点关注货币资金、有价证券、贵重物品、固定资产等的安全。

*预算控制：将单位各项经济活动全部纳入预算管理，明确预算编制、执行、调整、分析和考核的流程和要求，强化预算刚性约束，确保预算目标的实现。

*绩效考评控制：建立与财务内部控制相关的绩效考评制度，对各