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2026年航空货运企业税务经理答案解析

一、单选题（共10题，每题2分）

1.根据最新《企业所得税法实施条例》，航空货运企业将飞机租赁给境外关联企业使用时，其租金收入应如何确认纳税义务发生时间？

A.实际收到租金时

B.租赁合同签订时

C.飞机交付使用时

D.财政部规定的其他时间

2.某航空货运企业2026年度在A国（税率25%）有利润1000万元，在B国（税率20%）有亏损500万元，该企业在中国境内应缴纳的企业所得税是多少？（假设A国已纳税款250万元，B国不可抵扣）

A.0万元

B.100万元

C.150万元

D.200万元

3.航空货运企业使用飞机自用燃料，其进项税额抵扣的正确说法是：

A.按全额抵扣

B.按50%抵扣

C.需取得海关专用缴款书才能抵扣

D.不能抵扣

4.关于航空货运企业国际运输业务的增值税处理，以下说法正确的是：

A.只能开具增值税专用发票

B.只能开具普通发票

C.可根据客户要求选择开具专用或普通发票

D.免征增值税

5.航空货运企业为旅客提供行李托运服务，其收入应如何分类？

A.基本运输服务

B.增值服务

C.其他应税行为

D.免税收入

6.某航空货运企业2026年度取得运输收入5000万元，装卸搬运收入800万元，机场服务费1200万元，其中符合免税条件的收入占比30%。该企业应税收入是多少？

A.6400万元

B.6800万元

C.7200万元

D.7600万元

7.航空货运企业购买飞机时，其进项税额的抵扣期限是：

A.永久抵扣

B.购买当期抵扣

C.分3年抵扣

D.需经海关核准后抵扣

8.对于航空货运企业境外分支机构的利润分配，以下税务处理正确的是：

A.必须按比例向中国境内缴纳企业所得税

B.可选择是否向中国境内缴纳企业所得税

C.无需向中国境内缴纳企业所得税

D.需经税务总局批准后处理

9.航空货运企业使用国际运输飞机提供航空运输服务，其增值税处理方式是：

A.按适用税率征收

B.免征增值税

C.按简易计税方法征收

D.由实际承运人负责纳税

10.航空货运企业发生的与飞机相关的保险费用，其税前扣除的正确说法是：

A.100%扣除

B.50%扣除

C.需经税务局核准后扣除

D.不能扣除

二、多选题（共8题，每题3分）

1.航空货运企业下列哪些业务属于增值税应税范围？

A.航空货物运输服务

B.航空旅客运输服务

C.飞机租赁服务

D.机场地面服务

2.影响航空货运企业企业所得税税负的因素包括：

A.业务收入规模

B.国际业务占比

C.固定资产折旧方法

D.税收优惠政策适用情况

3.航空货运企业增值税留抵退税的条件包括：

A.符合税收征管法规定

B.连续6个月增值税期末留抵税额大于零

C.专用发票已认证

D.企业经营正常

4.航空货运企业国际运输业务的收入确认标准包括：

A.航空运输合同签订时

B.飞机开始提供运输服务时

C.客户支付运费时

D.收到相关运输单据时

5.航空货运企业下列哪些支出可以在税前扣除？

A.飞机购置成本

B.飞机租赁费用

C.航空燃料费用

D.员工工资

6.航空货运企业境外所得的税收抵免方式包括：

A.直接抵免

B.间接抵免

C.分支机构汇总纳税

D.税收饶让

7.航空货运企业增值税纳税申报表中需要填写的内容包括：

A.应税销售额

B.税率

C.应纳税额

D.留抵税额

8.航空货运企业税务风险管理措施包括：

A.建立税务合规体系

B.加强发票管理

C.合理安排交易时间

D.密切关注税收政策变化

三、判断题（共10题，每题1分）

1.航空货运企业提供的国际运输服务免征增值税。（×）

2.飞机租赁收入应按收到租金时确认纳税义务。（×）

3.航空货运企业所有固定资产折旧均可在税前扣除。（×）

4.国际运输业务的亏损可以直接抵减境内业务的利润。（×）

5.航空货运企业增值税进项税额抵扣有严格的时限要求。（√）

6.航空货运企业员工的社保费用可以在税前扣除。（√）

7.飞机购置的进项税额可以一次性全部抵扣。（×）

8.航空货运企业境外分支机构利润无需向中国缴纳企业所得税。（×）

9.航空货运企业提供的装卸搬运服务属于增值税应税范围。（√）

10.航空货运企业国际运输业务的收入确认与国内业务相同。（×）

四、简答题（共4题，每题5分）

1.简述航空货运企业增值税留抵退税的政策要点。

2.说明航空货运企业国际运输业务所得税收抵免的计算方法。

3.分析航空货运企业税务风险管理的主要内容。

4.阐述航空货运企业固定资产税务处理的特殊规定