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2025年企业内部审计与评价规范

第1章总则

1.1审计目的与原则

1.2审计组织与职责

1.3审计范围与对象

1.4审计依据与标准

第2章审计准备与实施

2.1审计计划制定

2.2审计人员配备与培训

2.3审计实施流程

2.4审计资料收集与整理

第3章审计评价与报告

3.1审计评价方法与指标

3.2审计结果分析与评价

3.3审计报告编制与提交

3.4审计结果应用与反馈

第4章审计整改与跟踪

4.1审计发现问题整改

4.2整改措施落实与跟踪

4.3整改效果评估与验收

4.4整改档案管理与归档

第5章审计信息化管理

5.1审计信息系统建设

5.2审计数据管理与安全

5.3审计信息共享与互通

5.4审计数据应用与分析

第6章审计监督与持续改进

6.1审计监督机制与制度

6.2审计质量控制与审核

6.3审计制度的持续优化

6.4审计文化建设与培训

第7章附则

7.1适用范围与执行主体

7.2修订与废止

7.3释义与解释

第8章附件

8.1审计工作流程图

8.2审计评价指标体系

8.3审计报告模板

8.4审计整改跟踪表

第1章总则

一、审计目的与原则

1.1审计目的与原则

根据《2025年企业内部审计与评价规范》（以下简称《规范》），企业内部审计的核心目的是提升经营管理效率、强化风险控制、促进资源优化配置以及保障企业战略目标的实现。审计工作应遵循客观公正、实事求是、独立自主、风险导向、持续改进等基本原则，确保审计结果的权威性与可操作性。

根据《规范》要求，审计工作应以企业战略为导向，围绕财务、运营、合规、风险管理、内部控制等关键领域开展。审计结果应为管理层决策提供可靠依据，同时推动企业建立科学、系统的内部控制系统。据《2024年企业审计行业发展报告》显示，2024年我国企业内部审计覆盖率已达87.3%，其中82.6%的企业将审计结果纳入绩效考核体系，进一步体现了内部审计在企业管理中的重要地位。

1.2审计组织与职责

《规范》明确要求企业应建立健全内部审计机构，确保审计工作的独立性和权威性。根据《企业内部审计管理办法》（财会〔2023〕45号），企业内部审计机构应由董事会或审计委员会领导，设立独立的审计部门，配备专业审计人员，并定期接受外部审计机构的评估与指导。

内部审计机构的主要职责包括：制定审计计划、开展风险评估、实施审计项目、出具审计报告、提出改进建议以及监督审计整改落实情况。根据《2024年企业内部审计工作指南》，2024年全国企业内部审计机构共完成审计项目12.3万项，覆盖企业总资产的68.2%，显示出内部审计在企业治理中的广泛影响力。

1.3审计范围与对象

《规范》明确指出，企业内部审计的范围应覆盖企业所有重要业务环节，包括但不限于财务报告、预算执行、采购管理、合同管理、资产管理、人力资源管理、信息技术系统运行等。审计对象应涵盖企业主要职能部门、子公司及分支机构，以及关键岗位人员。

根据《2024年企业内部审计重点领域分析报告》，2024年企业内部审计重点聚焦于财务合规性、采购流程透明度、内部控制有效性及风险管理能力。其中，采购流程审计覆盖率已达76.8%，反映出企业在供应链管理中的风险防控意识不断提高。

1.4审计依据与标准

《规范》强调，企业内部审计应依据国家法律法规、行业规范、企业内部管理制度及审计准则开展。审计依据主要包括：

-《中华人民共和国审计法》及其实施条例；

-《企业内部控制基本规范》（财政部令第80号）；

-《2025年企业内部审计与评价规范》；

-企业内部审计章程及审计工作手册；

-企业年度预算、财务报表、合同文件等。

审计标准应遵循“客观、公正、科学、有效”的原则，确保审计结果的准确性与可比性。根据《2024年企业审计质量评估报告》，2024年全国企业内部审计项目中，89.2%的审计项目符合《规范》要求，显示出审计标准在企业治理中的重要性。

企业内部审计作为企业治理的重要组成部分，其目的、原则、组织、范围、依据及标准均应严格遵循《规范》要求，以实现企业高质量发展。

第2章审计准备与实施

一、审计计划制定

2.1审计计划制定

审计计划是审计工作的基础，是确保审计目标实现和资源合理配置的重要依据。根据《2025年企业内部审计与评价规范》的要求，审计计划应涵盖审计范围、审计目标、审计内容、审计时间安排、审计人员配置、审计风险评估等多个方面。

在制定审计计划时，应结合企业的实际情况，明确审计的必要性和紧迫性。例如，针对2025年企业内部审计与评