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2026年审计师岗位专业面试问题集

一、审计基础理论题（共5题，每题8分，总分40分）

1.题目：简述审计风险模型的基本要素及其相互关系，并结合当前中国上市公司的特点分析审计风险控制的难点。

答案：审计风险模型的基本要素包括：固有风险（InherentRisk,IR）、控制风险（ControlRisk,CR）和审计风险（AuditRisk,AR）。其基本关系式为AR=IR×CR。固有风险是指未经企业内部控制政策调整的、与财务报表相关的、可能存在错报的固有特性；控制风险是指企业的内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险；审计风险是指审计未能发现财务报表重大错报的风险。

当前中国上市公司审计风险控制的难点主要体现在：①股权结构复杂，实际控制人干预财务决策现象普遍，导致审计程序难以独立执行；②部分上市公司财务造假手段隐蔽，如利用关联方交易、非经常性损益操纵利润，增加了审计识别难度；③内部控制制度形同虚设现象依然存在，尤其在中小企业中，内部控制薄弱导致控制风险居高不下；④监管环境变化快，如新会计准则实施、税收政策调整等，要求审计师持续学习更新知识体系；⑤审计资源相对不足，审计费用偏低导致审计程序执行受限。

2.题目：解释持续经营假设在审计中的重要性，并举例说明当企业无法持续经营时审计师应采取的应对措施。

答案：持续经营假设是会计核算的基本前提，指企业在可预见的未来（通常指自报告日起至少12个月）内将持续经营下去。其重要性体现在：①影响资产评估基础，多数资产按历史成本计量，若企业无法持续经营需转为可变现净值；②决定折旧摊销政策；③影响负债分类（如长期负债是否需重分类为流动负债）；④可能需重述财务报表。

应对措施示例：某制造企业因市场需求萎缩出现经营困难，审计师应：①执行管理层评估持续经营能力的程序，包括分析现金流量预测、短期借款获取能力等；②获取管理层关于持续经营能力的声明及详细计划；③对关键假设进行敏感性分析；④若存在重大疑虑，需提请管理层披露重大不利事项，并在审计报告中进行适当反映（如保留意见或无法表示意见）。

3.题目：比较实质性程序和实质性分析程序的适用条件及优缺点，说明在什么情况下审计师应优先选择哪种程序。

答案：实质性程序和实质性分析程序的主要区别：

-适用条件：实质性程序适用于数据波动大、异常值多或内部控制不可信赖的情况；实质性分析程序适用于数据间存在稳定关系、波动较小的情况。

-优缺点：

-实质性程序：优点是发现错报的直接证据质量高；缺点是执行成本高、耗时长。

-实质性分析程序：优点是效率高、范围广；缺点是依赖数据的可靠性，对异常波动敏感。

优先选择标准：当财务数据与经济活动存在明显逻辑关系时（如毛利率与行业对比一致），可优先选择实质性分析程序；当发现数据异常或内部控制存在缺陷时，必须执行实质性程序。

4.题目：简述审计重要性水平的确定方法，并分析在审计过程中调整重要性水平的可能情形。

答案：重要性水平确定方法：

-绝对金额标准：如营业收入10%，资产总额1%

-相对金额标准：如净利润5%

-结合专业判断：考虑被审计单位性质、风险、法律法规要求等

调整情形：①发现前期审计未识别的重大错报；②被审计单位业务性质变化导致原有判断失效；③监管机构提出新要求；④审计范围受限需要降低重要性水平。

5.题目：解释审计工作底稿的编制要求，并说明其作为审计证据和审计质量控制工具的双重作用。

答案：编制要求：

-完整性：包含审计目标、程序、证据、结论

-清晰性：语言准确，便于复核

-及时性：审计完成24小时内归档

-适当索引：便于查阅

双重作用：

-审计证据作用：证明审计程序已执行，形成审计结论依据

-质量控制作用：便于项目复核、经验总结、后续审计参考，是审计质量的重要载体

二、财务报表审计实务题（共8题，每题10分，总分80分）

6.题目：某制造企业2025年存货周转率显著下降，结合中国制造业特点分析可能的原因，并说明审计师应重点关注的审计程序。

答案：可能原因：

-市场需求萎缩导致产品积压

-生产计划调整导致在产品增加

-供应商议价能力增强，采购成本上升

-存货跌价准备计提不足

-仓库管理效率降低

关注程序：

-检查存货跌价准备计提充分性

-实地盘点主要存货品种

-分析存货周转率变动趋势

-测试采购与生产环节内部控制

-对比行业平均水平

7.题目：解释关联方交易审计的重点，并举例说明在什么情况下审计师应特别关注关联方交易的会计处理。

答案：审计重点：

-确认关联方关系已恰当披露

-测试交易价格公允性

-检查交易审批程序

-分析交易对财务报表的影响

特别关注情形：

-交易金额异常波动但无合理商业理由

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