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2025年企事业单位内部审计操作指南

第1章总则

1.1审计目的与依据

1.2审计范围与对象

1.3审计职责与权限

1.4审计工作程序

第2章审计准备

2.1审计计划制定

2.2审计人员配备

2.3审计资料收集

2.4审计风险评估

第3章审计实施

3.1审计现场工作

3.2审计证据收集

3.3审计数据分析

3.4审计发现与报告

第4章审计处理与整改

4.1审计结果分类

4.2审计问题整改

4.3审计结果反馈

4.4审计档案管理

第5章审计档案管理

5.1档案分类与编号

5.2档案归档与保管

5.3档案查阅与借阅

5.4档案销毁与处置

第6章审计监督与管理

6.1审计工作监督

6.2审计结果运用

6.3审计人员考核

6.4审计工作持续改进

第7章附则

7.1适用范围

7.2修订与废止

7.3术语解释

第8章附件

8.1审计工作流程图

8.2审计证据清单

8.3审计报告模板

8.4审计档案管理规范

第1章总则

一、审计目的与依据

1.1审计目的与依据

根据《2025年企事业单位内部审计操作指南》及相关法律法规，审计工作旨在通过独立、客观、公正的审计手段，对企事业单位的财务状况、经营成果、内部控制、风险管理、合规性等方面进行系统性评估，以实现监督、评价、咨询和改进的目的。审计工作应遵循国家法律法规及行业规范，确保审计结果真实、准确、完整，为管理层提供决策依据，促进企事业单位的健康发展。

根据《中华人民共和国审计法》《企业内部控制基本规范》《事业单位财务规则》《内部审计基本准则》等文件规定，审计工作需以法律法规为依据，以企事业单位的内部管理为对象，围绕财务收支、资产使用、预算执行、风险管理、合规经营等方面开展审计。2025年《内部审计操作指南》进一步细化了审计工作的内容、方法和流程，明确了审计职责与权限，为企事业单位内部审计工作提供了操作依据。

1.2审计范围与对象

根据《2025年企事业单位内部审计操作指南》，审计范围涵盖企事业单位的财务活动、业务活动、管理活动及风险控制活动。审计对象包括但不限于以下内容：

-财务报表及相关资料，如资产负债表、利润表、现金流量表等；

-企事业单位的内部控制制度及执行情况；

-预算执行情况及资金使用效率；

-重大资产的购置、使用、处置及管理；

-采购、销售、合同管理、招投标等业务活动；

-企业或事业单位的合规性、合法性及风险控制情况；

-企业或事业单位的审计发现问题的整改落实情况。

审计范围应结合企事业单位的性质、规模、行业特点及管理需求进行细化，确保审计工作的针对性和有效性。根据《内部审计基本准则》第5条，审计范围应覆盖企事业单位的全部经营活动，确保审计结果能够全面反映其经营管理状况。

1.3审计职责与权限

根据《2025年企事业单位内部审计操作指南》，审计职责与权限应明确界定，确保审计工作依法依规开展。具体职责包括：

-对企事业单位的财务收支、资产使用、预算执行等进行审计；

-对企事业单位的内部控制制度及执行情况进行评估；

-对企事业单位的合规性、风险控制、管理效能进行评价；

-对审计发现的问题提出整改建议，并监督整改落实；

-配合外部审计机构或监管机构的审计工作；

-参与企事业单位的内部管理决策，提供专业意见。

审计权限包括但不限于：查阅相关资料、获取必要的信息、进行实地检查、对问题进行调查和处理等。审计人员应依法依规行使审计权限，确保审计工作的独立性和权威性。

1.4审计工作程序

根据《2025年企事业单位内部审计操作指南》，审计工作程序应遵循科学、规范、高效的流程，确保审计工作的系统性和可追溯性。审计工作程序主要包括以下几个阶段：

1.审计计划制定

审计计划应根据企事业单位的管理需求、审计目标及资源情况制定，明确审计范围、内容、方法、时间安排及责任分工。审计计划应结合《内部审计基本准则》及《2025年企事业单位内部审计操作指南》的相关要求，确保审计工作的科学性与可操作性。

2.审计实施

审计实施阶段包括资料收集、现场检查、数据分析、问题识别、风险评估等环节。审计人员应按照审计计划开展工作，确保审计过程的客观性、公正性和专业性。根据《内部审计基本准则》第15条，审计人员应保持独立性，避免利益冲突。

3.审计评价与报告

审计结束后，审计人员应形成审计报告，内容包括审计发现、问题分析、整改建议及审计结论。审计报告应按照《内部审计基本准则》第16条的要求，做到客观、真实、准确，为管理层提供决策依据。

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