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全国高级会计师资格考试高级会计实务试题及答案

???(本试题卷共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答)

答题规定：

???1．请在答题纸中指定位置答题，不然按无效答题解决；

???2．请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，不然按无效答题解决；

???3．字迹工整、清楚；

???4．计算出现小数的，保存两位小数。

?案例分析题一(本题l2分)

?某市研究院为独立核算的国有事业单位，还未实施国库集中支付制度。关于情况如下：

???(1)2月，研究院院长王某主持全议．听取研究院办公楼扩建工程进展情况报告。会上，副院长赵某提出：因建筑材料价格上涨、装修原则提高等因素，办公楼扩建工程预计超支90万元，考虑到追加预算困难且需较长时间，建议先从当年科研专题资金中划拨90万元，用于填补办公楼扩建工程资金缺口。财务处长丁某对此提出异议。院长王某表达：办公楼扩建工程关系到研究院科研工作的开展，且资金数额不大，可以暂用科研专题资金周转一下，但必须抓紧申报追加预算，保证资金及时偿还。与会其余人员均表达批准。3月，副院长赵某指示财务处将科研专题资金90万元划拨到办公楼扩建工程。

???(2)7月，研究院为乙公司提供一项技术咨询服务，咨询服务费为50万元。双方约定：乙公司以钞票方式支付30万元，同时以捐赠名义赠予l0台价值20万元便携式电脑。ll月，研究院收到乙公司以钞票支付的技术咨询服务费30万元，纳入单位统一核算：收到乙公司捐赠的10台便携式电脑，直接分派給技术咨询部门人员使用。

???(3)8月，研究院取得房屋租金收入40万元。副院长赵某请示院长王某批准后，将该笔款项由办公室主任单独保管。9至12月，研究院在房屋租金收入中列支职工奖金、补助、餐费、交通费等共计l2万元。

???(4)9月，因技术更新，经院长办公会研究批准后．研究院将用于对外提供技术服务的l2台旧设备(每台原价为0元)，以每台5000元的价格全部处置，取得处置收入60000元。对于该笔处置收入是否需要缴纳增值税问题意见不一。一个意见认为，处置旧设备属于销售货品，取得的收入应该缴纳增值税；另一个意见认为，旧设备是以低于原价处置的，购进时未抵扣进项税额，不应缴纳增值税。财务处按规定作了相应解决。

???(5)3月，市财政局对研究院会计信息质量进行检验，发现研究院在会计、税收、预算等方面存在某些违规行为，决定对研究院及院长王某等予以行政处罚。研究院院长王某在接到行政处罚事项告知书后即向财政局提出申诉，我虽为院长，但主抓科研，院里财会工作由副院长分管，某些重大支出事项都经院长办公会集体研究决定，追究我的责任不合情理，也不符合法律规定。

????规定：

???1．依据会计、预算、税收等法律制度关于规定，分析、判断并指出研究院上述(1)至(4)情形中的不符合规定之处，分别简明阐明理由。

???2．依据税收法律制度关于规定和上述(4)情形，分析、判断研究院旧设各处置收入是否需要缴纳增值税?简明阐明理由。

???3．依据会计法律制度关于规定和上述(5)情形，分析、判断研究院院长王某认为自已不应对研究院违规行为负责的观点是否对的?简明阐明理由。

案例分析题一(本题l2分)

???1．情形(1)不符合规定之处：

研究院将科研专题资金90万元划拨到办公楼扩建工程的做法不符合规定。??理由：依照预算法律制度的规定，单位不得挪用专题资金。

【或：政府专题资金应专款专用。】

???情形(2)不符合规定之处：

①研究院对以捐赠名义接受的l0台电脑直接分派給技术咨询部门人员使用，未纳入单位统一核算不符合规定。???

理由：依照《会计法》的规定，单位发生的经济业务事项应该在依法设立的会计账簿上统一登记、核算。?????或：研究院对以捐赠名义接受的l0台电脑应入帐核算，相应增加固定资产，固定基金。

②研究院对以捐赠名义接受的l0台电脑未申报缴纳相应税费的行为不符合规定。???理由：依照税收法律制度的关于规定．研究院对以捐赠名义接受的10台电脑应缴纳营业税、都市维护建设税、公司所得税等税费。

???情形(3)不符合规定之处：

①研究院取得房屋租金收入40万元未纳入单位统一核算，并从中列支职工奖金、补助、餐费、交通费等的做法不符合规定。???????理由：依照《会计法》的规定，单位发生的经济业务事项应该在依法设立的会计账簿上统一登记、核算。??[或：依照《会计法》的规定，各单位不得隐瞒收入，私设小金库。】???

【或：研究院对房屋租金收入40万元应入账核算，相应增加银行存款和其余收入。】

???②研究院对40万元租金收入未申报缴纳相应税费的行为不符合规定。?理由：依照税收法律制度的关