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2026年税务遴选稽查实务操作题库含答案

一、案例分析题（每题15分，共2题）

1.案例分析：某市高新技术企业所得税稽查案

背景材料：

某市税务稽查局在对A科技有限责任公司进行企业所得税年度稽查时，发现该公司2023年度申报的应纳税所得额与同期行业平均水平存在较大差异。经初步核查，A公司属于高新技术企业，享受15%的企业所得税优惠税率。稽查人员通过调取账簿、凭证及相关资料，发现以下问题：

-该公司2023年度研发费用投入占比为8%，但部分研发费用归集不符合税法规定，如将部分非研发性质的费用（如办公设备购置费）计入研发费用。

-该公司通过虚构技术服务合同，虚增收入200万元，同时关联方B公司（其股东个人独资企业）收取不当利息费用50万元。

-该公司固定资产折旧年限明显短于税法规定，累计多扣除折旧费用80万元。

问题：

（1）请分析A公司存在的税务违法行为，并说明具体的法律依据。

（2）针对上述问题，稽查人员应如何进行税务处理和处罚？

（3）若该公司不服稽查结论，可能采取哪些救济途径？

答案与解析：

（1）A公司存在的税务违法行为及法律依据：

-研发费用归集不符合规定：根据财税〔2015〕119号文件，高新技术企业研发费用归集需符合相关标准，不得将非研发性质费用混入。A公司将办公设备购置费计入研发费用，属于违法行为。

-虚构技术服务合同虚增收入：根据《税收征管法》第六十三条，虚构交易虚增收入属于偷税行为，应补缴税款并处罚款。

-关联方交易不当：根据《企业所得税法》第四十六条，关联方收取不合理利息费用，税务机关可进行纳税调整，重新核定利息支出。

-固定资产折旧年限不当：根据《企业所得税法实施条例》第六十条，固定资产折旧年限不符合规定，需进行纳税调整。

（2）税务处理和处罚：

-补缴税款：

-调整研发费用，补缴企业所得税=（应纳税所得额×15%-原已缴税款）。

-虚增收入补缴增值税及附加税费。

-关联方利息费用调减，补缴企业所得税。

-折旧费用调增，补缴企业所得税。

-罚款：根据《税收征管法》第六十二条，对偷税行为处以50%以上5倍以下的罚款。

-滞纳金：未按期缴纳的税款，按日加收万分之五滞纳金。

（3）救济途径：

-提起行政复议，向上一级税务机关申请复议。

-向人民法院提起行政诉讼。

2.案例分析：某县农产品生产企业增值税稽查案

背景材料：

某县税务稽查局在对B农产品加工有限公司进行增值税稽查时，发现该公司2023年度申报的进项税额明显偏低，而销项税额较高。进一步核查发现：

-该公司大量采购农产品，但进项发票开具方与实际采购方不符，部分发票为虚开。

-该公司将部分用于职工福利的农产品未作进项税转出。

-该公司与关联企业C公司进行农产品深加工业务，未按独立交易原则进行定价。

问题：

（1）B公司存在的增值税违法行为有哪些？请说明具体税法依据。

（2）稽查人员应如何进行税务处理？

（3）若B公司对稽查结论不服，可采取哪些措施？

答案与解析：

（1）B公司存在的增值税违法行为及法律依据：

-虚开发票：根据《增值税专用发票使用规定》，发票开具方与实际交易方不符属于虚开发票行为，依据《税收征管法》第六十三条进行处理。

-进项税转出不当：根据《增值税暂行条例》第十条，用于职工福利的农产品应作进项税转出，未转出属于违法行为。

-关联方交易定价不当：根据《企业所得税法》第四十一条及《增值税暂行条例》第四十一条，关联交易未按独立交易原则定价，需进行纳税调整。

（2）税务处理：

-补缴税款：

-虚开发票补缴增值税及滞纳金。

-进项税转出，补缴企业所得税。

-关联交易调增，补缴增值税及企业所得税。

-罚款：对虚开发票行为处以罚款，罚款金额为虚开发票金额的50%以上5倍以下。

（3）救济途径：

-申请行政复议。

-提起行政诉讼。

二、实务操作题（每题10分，共3题）

1.进项税额抵扣审核操作题

情境：

某服装生产企业C公司2023年度申报进项税额120万元，其中包含以下发票：

-购进棉布增值税专用发票，金额100万元，税额13万元，发票已认证。

-购进印刷服务增值税专用发票，金额20万元，税额2.6万元，但该服务未用于生产经营。

-购进办公用品增值税普通发票，金额5万元（无法取得专用发票）。

问题：

（1）C公司可抵扣的进项税额为多少？

（2）若发现棉布采购发票系虚开，应如何处理？

答案与解析：

（1）可抵扣进项税额：

-印刷服务未用于生产经营，不得抵扣。

-办公用品未取得专用发票，不得抵扣。

-可抵扣进项税额=13万元（棉布发票税额）。

（2）虚开发票处理：

-虚开发票金额100万元，需补缴增值税13万元及滞纳