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试卷代号：1045

中央广播电视大学—200?年第一学期“开放本科”期末考试(开卷)

会计专业会计制度设计试题

一、分析阐明题

1．请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度的可取之处和缺憾所在。

ABC公司销售业务的内部控制制度

6月

销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，拟定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信情况进行评核，出具授信建议．经销售部门经理核准与客户的交易方式及予以客户的信用额度后，签定销售协议。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。

如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，按照客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授倌额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售协议一份转交营业管理部门。

营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货告知单送交储运部门(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。储运部门依据销货告知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门查对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货品送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。

2．请指出下面是一个什么销售方式流程图?试分析存在什么问题?如何调整?

二、制度设计(计60分

[资料]某服装生产公司依照客户规定成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工环节，为加强成本管理，管理者规定成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产环节的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。

[规定]为该服装生产公司设计出一套完整的成本核算制度．

试卷代号：1045

中央广播电视大学—第一学期“开放本科”期末考试(开卷)

会计专业会计制度设计试题答案及评分原则

一、分析阐明题(每小题20分，共40分)

1．答；

(一)该公司内部控制制度的可取之处

(1)该公司的销售制度很好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单．核准付款条件、填制销货告知单、发出商品、开具发票、收取贷款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员，储运人员进行了分工。

(2)该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，防止了坏账的发生，实现了相应收账款的事前控制。

(3)该公司采取了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性，合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的以便性，

该公司采取的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在·一定限度上防止贪污舞弊行为的发生，可降低销售业务中可能出现的低效率和侵吞公司利益的行为。

(二)该公司内部控制制度的缺憾之处

(1)分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同屑一个领导管理，尚存在作弊的隐患，所以，在相关业务的牵制上还不够严谨。

(2)应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免給个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。

2．答：

(1)这是送货制销售方式流程图。

(2)箭头①、③，④和会计部门与银行结算有误。

(3)应该按如下规定调整：

①是销售部门先开发票再由运送部门提货送货。

③运送部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。

④是运送部门将进货回单交销售部门或会计部门。

最终，会计部门依摄影关凭证与银行进行结算。

二、制度设计题(共60分1

答：该服装生产公司的成本核算制度：该公司是依照客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该公司在进行成本计算时，采取分批法与分步法相结共计算产品成本。成本核算制度如下：

(1)编制关于成本核算的原始记录制度。公司中反映材料花费情况的原始记录材料费用分派表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工花费情况的原始凭证重要有出勤记录、产量工时记录，依照出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在