大学课程《企业财务会计》PPT课件：5.8 存货清查.pptxVIP

财务会计主讲人：赵驭

5存货业务核算

项目五存货业务核算5.1存货取得的确认与计量5.2实际成本法下存货的计量与核算5.3计划成本法下存货的计量与核算5.4包装物的计量与核算5.7库存商品的计量与核算5.5低值易耗品的计量与核算5.8存货的期末清查5.9存货的期末计价5.6委托加工物资的计量与核算

存货的期末清查任务八

存货盘亏、毁损的核算存货盘盈的核算认识存货清查存货清查的核算存货清查的概念清查方法、范围、时间

01认识存货清查清查方法实地盘点法清查范围全面清查、局部清查清查时间定期清查、不定期清查存货盘点报告例如：账存实存对比表存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。

02存货清查的核算核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。待处理财产损溢资产类账户借方贷方盘亏、毁损的财产物资盘盈财产物资的转销数盘盈的财产物资盘亏、毁损财产物资的转销数期末余额：尚未处理的各种财产物资的净损失期末余额：尚未处理的各种财产物资的净溢余

02存货清查的核算存货盘盈存货盘亏、毁损实存数＞账存数借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用批准处理后借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因前21002100210021002020年3月31日，艾达股份有限公司对甲商品进行盘点，发现盘盈甲商品50千克，甲商品实际单位成本42元。经查，属于商品收发计量方面的错误。

02存货清查的核算存货盘盈存货盘亏、毁损实存数账存数借：原材料等其他应收款管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准处理后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额转出）查明原因前收回入库的残料价值保险公司或过失人赔偿一般经营损耗自然灾害等非常原因2020年3月31日，艾达股份有限公司在财产清查中发现毁损B材料300千克，实际成本为30000元，相关增值税专用发票上注明的增值税额为3900元。经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元，残料已办理入库手续，价值2000元。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。300003390039002000020001190033900非正常损失

借：原材料等其他应收款管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准处理后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额转出）查明原因前02存货清查的核算存货盘盈存货盘亏、毁损实存数账存数2020年3月31日，艾达股份有限公司在财产清查中发现，因台风造成一批库存C材料毁损，实际成本70000元，相关增值税专用发票上注明的增值税额为9100元。根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿50000元。7000070000500007000020000收回入库的残料价值保险公司或过失人赔偿一般经营损耗自然灾害等非常原因非正常损失《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

【课后作业】2019年12月25日，乙公司进行存货清查。盘盈A材料100千克，根据市场估计价值为200元；盘亏B产品20件，成本800元。经过调查分析，盘盈A材料是由计量错误导致，盘亏B产品系因保管不善所致，按规定由仓库保管员赔偿500元。12月31日批准处理清查结果。盘亏B产品所耗用材料的进项税额为51元。要求：根据以上资料编制会计分录。存货清查

存货盘亏、毁损的核算存货盘盈的核算认识“存货清查”存货清查的核算存货清查的概念清查方法、范围、时间

存货的期末清查任务八

财务会计主讲人：赵驭