原始凭证管理.pptxVIP

原始凭证管理

2025/12/28

汇报人：WPS

CONTENTS

目录

01

原始凭证概述

02

原始凭证重要性

03

原始凭证管理流程

04

原始凭证管理问题

05

原始凭证问题解决策略

原始凭证概述

01

原始凭证定义

经济业务载体属性

原始凭证是记录经济业务发生或完成的原始依据，如企业采购原材料时取得的增值税专用发票，明确记载交易双方、金额等关键信息。

法律效力特征

原始凭证具有法定证明效力，例如员工差旅费报销中的机票行程单，是企业财务报销和税务审计的合法凭证。

原始凭证定义

信息完整性要求

原始凭证需包含日期、金额、交易双方等要素，如某超市的购物小票，缺失关键信息则无法作为记账依据。

来源多样性表现

原始凭证来源广泛，有外部取得如银行进账单，也有内部自制如领料单，某制造企业领料单需经部门主管签字确认。

常见类型

外来原始凭证

企业采购原材料时，从供应商处取得的增值税专用发票，如华为向台积电采购芯片时获得的发票，包含商品名称、数量、金额等要素。

自制原始凭证

生产企业车间填写的领料单，如比亚迪汽车生产车间工人领取电池时填写的单据，需注明领料部门、日期和物料编码。

累计原始凭证

制造业常用的限额领料单，如三一重工某车间领用钢材时，在单上累计记录多次领用数量，控制材料消耗总量。

原始凭证重要性

02

会计核算基础

01

初始数据记录依据

企业每笔经济业务发生时，原始凭证如发票、领料单等是记账的唯一依据，例如采购原材料需附供应商发票作为入账凭证。

02

后续核算流程起点

从填制记账凭证到登记账簿、编制报表，原始凭证是全流程的源头，某制造企业因丢失采购发票导致成本核算偏差30%。

财务监督依据

违规行为识别凭证

某上市公司通过虚构采购发票虚增成本1.2亿元，税务稽查时原始凭证笔迹鉴定揭穿造假，追缴税款3200万元。

资金流向追溯依据

某国企出纳挪用公款500万元，审计人员通过银行回单、付款申请单等原始凭证链，还原资金转移路径锁定责任人。

财务监督依据

成本核算校验标准

某制造企业因领料单与实际生产用量差异15%，被审计发现多计成本800万元，原始凭证成为调整账务的直接依据。

合规性审查证据链

某建筑公司因工程签证单未经监理签字，原始凭证不完整导致工程款支付延迟2000万元，凸显凭证合规性监督价值。

原始凭证管理流程

03

凭证取得与填制

外部凭证规范获取

企业采购原材料时，需向供应商索取增值税专用发票，如京东采购电脑需取得含税率13%的发票，备注栏注明采购明细。

内部凭证标准填制

车间领料时，领料单需经领料人、审批人签字，如某汽车厂生产领料单需注明零件编号、领用数量及生产批次。

电子凭证合规存储

某电商企业采用电子发票管理系统，自动接收并存储供应商开具的电子普票，确保凭证可追溯且防篡改。

审核要点与方法

初始数据记录载体

企业发生经济业务时，原始凭证如发票、领料单等是第一手记录，例如采购原材料的增值税发票需详细记录品名、数量、金额。

后续会计处理依据

记账凭证需根据原始凭证填制，某制造企业因原始凭证缺失导致成本核算偏差，被税务部门责令整改并补缴税款12万元。

整理与装订规范

外来原始凭证

企业采购原材料时，从供应商处取得的增值税专用发票，如华为公司向台积电采购芯片的发票，包含商品名称、数量、税额等要素。

自制原始凭证

生产企业车间填写的领料单，如比亚迪汽车生产车间领用电池组件时，需注明领料部门、物料编码及领用数量。

累计原始凭证

制造业常用的限额领料单，如某机械加工厂对A部件每月限定领用500个，超额需经审批，可多次领用至限额。

保管与存档要求

外部凭证规范获取

企业采购原材料时，需向供应商索取增值税专用发票，如京东商城采购电脑需取得含税价、规格型号的正规发票。

内部凭证标准填制

员工差旅费报销单需填写出差事由、时间、地点，附交通住宿票据，如销售部张三上海出差需粘贴高铁票与酒店水单。

凭证审核要点把控

财务人员审核发票时，需核对开票日期、纳税人识别号等信息，如发现发票抬头错误应退回重开，避免税务风险。

原始凭证管理问题

04

填写不规范

法律凭证属性

原始凭证是经济业务发生时的法定记录，如企业采购原材料的增值税发票，需加盖开票方公章才具备法律效力。

经济活动载体

它记录具体交易细节，例如某超市的收银小票，会注明商品名称、数量、单价及交易时间等关键信息。

会计核算依据

会计人员需根据原始凭证记账，像员工差旅费报销单，是核算差旅费用的直接原始依据。

信息真实性保障

原始凭证要求真实可靠，如某公司因使用虚假费用单据报账，被税务部门查处并罚款。

审核不严格

违规行为识别凭证

某上市公司通过虚增差旅费原始凭证套取资金，监管部门依据其报销单据中的虚假