企业所得税税收政策及案例分析.pdfVIP

单元01企业所得税法律制度

【考点8】企业所得税

2013年多选题、选择题

2014年多选题

2015年判断题

2017年判断题

2018年多选题

【考题•多选题】我国企业所得税的包括（）。（2013年）A.

免入

B.加计扣除

C.减计收入

D.税额抵免

【】ABCD

1.免税+减半征收

（1）农、林、牧、渔业

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚

果的种植

②农作物新品种的选育

③中药材的种植

④林木的培育和种植

免征

⑤牲畜、家禽的饲养

⑥林产品的

⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、

林、牧、渔服务业项目

⑧远洋捕捞

减半征收①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

②海水养殖、内陆养殖

【考题1•多选题】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。（2014

年）

A.中药材的种植

B.林木种植

C.花卉种植

D.香料作物的种植

【】AB

【解析】（1）选项AB：免征企业所得税；（2）选项CD：减半征收企业所得税。

【考题2•判断题】企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（）（2017

年）

【】√

【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作

物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。

（2）三免三减半政策

①企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产

经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业

所得税。但是，企业承包经营、承包建设和自建自用的，享受上述企业所得税。

②企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收

入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

（3）技术转让所得

①符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；

②超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

2.税率

（1）小型微利企业

①符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

②自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100

万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2019年重大调整）

（2）高新技术企业

①国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

②自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%

的税率征收企业所得税。（2019年新增）

【例题•单选题】甲企业为符合条件的小型微利企业。2018年甲企业的应纳税所得额为

25万元。已知甲企业适用的企业所得税税