关于《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》的解读.pdfVIP

关于《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》的解读

一、公告出台的背景是什么?

为落实《中华人民共和国增值税法》(以下简称增值税法)和《中华人民共和

国增值税法实施条例》(以下简称实施条例)的要求，实行一般纳税人登记管理，

税务总局配套制发了《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的

公告》(2026年第2号，以下简称《公告》)，就一般纳税人登记有关征管事项

进一步予以明确。

二、哪些纳税人应当办理一般纳税人登记?

根据《公告》第一条规定，增值税纳税人(以下简称纳税人)年应征增值税销

售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准(以下简称规定标准)的，除可以不办

理一般纳税人登记的情形外，应当办理一般纳税人登记。其他应办理一般纳税人

登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。

三、哪些年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人可以不办理一般纳税人

登记?

根据实施条例规定，自然人属于小规模纳税人；不经常发生应税交易且主要

业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。

四、其他应办理一般纳税人登记的情形有哪些?

《公告》第一条规定，其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局

有关规定执行。例如，根据《国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管

理有关问题的通知》(国税函〔1999〕560号)、《国家税务总局关于加油站一律

按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函〔2001〕882号)、《国家税务总局

关于发布航空运输企业增值税征收管理暂行办法的公告》(国家税务总局公告

2013年第68号)等，享受免征增值税的国有粮食购销企业，从事成品油销售的

加油站，实行汇总缴纳增值税的航空运输企业等纳税人，一律登记为一般纳税人。

五、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以自行办理

一般纳税人登记吗?生效之日如何确定?如何办理申报?

《公告》第二条规定，年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计

核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。《公告》第六

条第二款规定，纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登

记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。

举例说明1：某零售业纳税人A，属于按季申报的小规模纳税人，年应征增

值税销售额未超过500万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。A于2026

年5月10日向主管税务机关申请办理一般纳税人登记，一般纳税人登记后为按

月申报，其一般纳税人生效之日为2026年5月1日。2026年5月1日至10

日期间已经按征收率开具的发票可在冲红后，重新按适用税率开具发票。同时，

A应在2026年6月申报期内办理2026年5月税款所属期的一般纳税人申报，

在2026年7月申报期内办理2026年4月税款所属期的小规模纳税人申报和

2026年6月税款所属期的一般纳税人申报。

举例说明2：某银行业纳税人B，属于按季申报的小规模纳税人，年应征增

值税销售额未超过500万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。B于2026

年5月10日向主管税务机关申请办理一般纳税人登记，并选择适用以一个季度

为一个计税期间，其一般纳税人生效之日为2026年4月1日。2026年4月1

日至5月10日期间已经按征收率开具的发票可以冲红，重新按适用税率开具发

票。B应在2026年7月申报期内办理2026年二季度税款所属期的一般纳税人

申报。

六、年应征增值税销售额是指什么?

《公告》第三条第一款规定，年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过

12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存

续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

七、纳税人偶然发生销售无形资产、转让不动产的销售额，是否计入年应征

增值税销售额的计算?

《公告》第三条第二款规定，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产

的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

举例说明：某批发零售业小规模纳税人C，2026年1月至12月销售服装

等货物销售额合计450万元，2026年5月偶然转让名下一处不动产，销售额为

100万元，按照规定该100万元不计入年应征增值税销售额的计算，C在2026

年1月至12月的年应征增值税销售额计算为450万