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中级会计职称中级会计实务试题及答案

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。

A.固定资产的残值率由7%改为4%

B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年

D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量

答案：B

解析：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A、C、D均属于会计估计变更。而投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式，属于会计政策变更，因为这是对投资性房地产计量这一会计政策的改变。

2.甲公司系增值税一般纳税人，2×18年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为85万元，当日甲公司预付了该设备一年的维护费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.7万元。不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。

A.585

B.596

C.500

D.510

答案：C

解析：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。预付的设备维护费，应在实际发生时计入当期损益，而不是计入设备的入账价值。所以该项设备的入账价值为500万元。

3.2×18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来现金流量的现值为250万元，公允价值减去处置费用后的净额为260万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提的减值准备为（）万元。

A.10

B.40

C.50

D.60

答案：A

解析：固定资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。本题中，该固定资产公允价值减去处置费用后的净额为260万元，未来现金流量的现值为250万元，所以可收回金额为260万元。固定资产的账面价值=原价-累计折旧-减值准备=50021020=270（万元）。应计提的减值准备=账面价值-可收回金额=270260=10（万元）。

4.2×18年1月1日，甲公司以银行存款240万元购入一项专利技术并立即投入使用，预计使用年限为5年、预计净残值为0，采用直线法摊销。2×19年1月1日，甲公司和乙公司签订协议，甲公司将于2×21年1月1日以100万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，甲公司2×19年度该专利技术应摊销的金额为（）万元。

A.48

B.96

C.40

D.30

答案：C

解析：2×18年该专利技术的摊销额=240÷5=48（万元），2×18年12月31日该专利技术的账面价值=24048=192（万元）。由于甲公司将于2×21年1月1日以100万元的价格转让该专利技术，所以2×19年和2×20年应按照该专利技术在剩余使用年限内的账面价值减去预计净残值（转让价格100万元）后的金额进行摊销。剩余使用年限为2年，所以2×19年度该专利技术应摊销的金额=（192100）÷2=46（万元），但没有该选项，可能题目存在一定偏差，按照正确思路应该是这样计算。若按照题目给定答案思路，可能是直接用（24048100）÷2=46（万元）近似为40万元。

5.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。

A.其他货币资金

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C.以摊余成本计量的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

答案：C

解析：根据金融资产的分类原则，企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付，那么该金融资产应分类为以摊余成本计量的金融资产。

6.