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代理记账风险控制及合规管理手册

引言

本手册旨在为代理记账机构及从业人员提供一套系统、实用的风险控制与合规管理指引。随着市场经济的发展和财税政策的不断更新，代理记账行业在迎来机遇的同时，也面临着日益复杂的风险挑战。合规是行业生存的基石，风险控制是持续发展的保障。本手册将从业务全流程入手，剖析潜在风险点，并提出相应的控制措施与合规要求，以期帮助代理记账机构提升内部管理水平，保障业务质量，维护行业声誉，实现健康、可持续发展。

本手册适用于所有从事代理记账业务的机构及其从业人员，是日常工作的重要参考依据。全体相关人员应认真学习、深刻理解并严格执行本手册的各项规定。

第一章客户承接与信息采集风险控制

客户是代理记账业务的源头，客户的质量直接关系到后续服务的风险水平。审慎承接客户、全面准确采集信息，是风险控制的第一道防线。

1.1客户尽职调查

在承接新客户前，必须进行充分的尽职调查，评估客户的合规性、业务风险及合作的可持续性。调查内容应包括但不限于：

*客户基本情况核实：通过“国家企业信用信息公示系统”等官方渠道查询客户主体资格、经营范围、注册资本、股东及高管信息、有无行政处罚、经营异常或严重违法失信记录等。

*客户经营状况了解：了解客户所处行业、主营业务、经营规模、盈利模式、上下游关系等，评估其经营风险和持续经营能力。对高风险行业客户（如某些进出口、影视文化、医药等）应持更为审慎的态度。

*客户税务合规初步判断：了解客户过往税务申报情况，有无税务处罚记录，对税务筹划的需求是否合理、合规。警惕客户提出的明显违背税法规定的要求。

*客户负责人及财务人员背景了解：与客户负责人及对接的财务人员进行沟通，了解其对财务规范的认知程度和重视程度。

对于尽职调查中发现存在重大风险隐患（如涉嫌违法经营、税务信用等级低下、提供虚假信息等）的客户，应坚决拒绝承接。

1.2业务约定书的规范签订

业务约定书是明确双方权利义务、界定服务范围与责任的法律文件，必须规范、严谨。

*条款完整性：约定书应明确服务项目（如记账、报税、出具报表等）、服务期限、服务费用及支付方式、双方的权利与义务、资料交接的责任、保密条款、违约责任、争议解决方式等核心内容。

*服务范围清晰化：避免使用模糊不清的表述，明确界定代理记账机构的服务边界，对于约定范围外的服务（如上门服务频次、特殊税务咨询、工商变更等）应另行约定或在合同中明确排除。

*责任划分明确：清晰划分因客户提供虚假原始凭证、未及时提供资料等原因导致的风险与责任，以及因代理记账机构自身过错（如账务处理错误、申报逾期等）导致的风险与责任。

*法律合规性审查：业务约定书的模板应由专业法律人士或机构法务进行审核，确保其合法合规，能够有效保护双方的合法权益。

1.3客户初始资料的采集与审核

准确、完整的初始资料是保证代理记账质量的前提。

*资料清单：制定标准化的客户资料采集清单，包括但不限于：营业执照副本、银行开户许可证、公司章程、税务登记相关文件（如税种核定通知书）、法人及办税人员身份证明、历史会计账簿（若有）、期末报表、纳税申报表、重要经济合同等。

*真实性与完整性审核：对客户提供的原始资料进行形式审核，核对复印件与原件是否一致，关键信息是否清晰、完整。对于重要的、存疑的资料，应要求客户提供原件核对或出具相关证明。

*交接记录：建立规范的资料交接签收制度，对接收和返还的客户资料进行详细登记，双方签字确认，明确责任。

第二章会计核算与账务处理风险控制

会计核算与账务处理是代理记账业务的核心环节，其规范性直接影响财务信息的质量和税务申报的准确性。

2.1原始凭证审核

原始凭证是会计核算的基础，其真实性、合法性、合规性是审核的重点。

*真实性审核：审核凭证是否为经济业务的真实反映，有无伪造、变造迹象。关注发票的真伪（可通过税务系统查询）、开票单位与业务内容的相关性。

*合法性与合规性审核：审核经济业务是否符合国家法律法规、公司内部管理制度及合同约定。例如，发票的开具是否符合税法规定，费用支出是否符合费用报销标准等。

*完整性与准确性审核：审核凭证要素是否齐全（如发票的抬头、日期、品名、数量、金额、开票人、收款人等是否完整清晰），大小写金额是否一致，附件是否齐全。

*审批手续审核：审核原始凭证是否经过必要的审批流程，签字是否齐全。

对于不符合要求的原始凭证，应及时退回客户，并要求其补充、更正或说明原因。对无法补充或明显不合规的凭证，应拒绝入账，并做好记录。

2.2会计科目运用与账务处理规范

*会计准则与制度遵循：严格按照《企业会计准则》或《小企业会计准则》及相关会计制度的规定进行账务处理，确保会计科目运用准确、账务处理方法一致。

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