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施工项目审计流程管理手册

一、总则

1.1编制目的

为规范施工项目审计工作，明确审计流程，确保审计质量，提高审计效率，充分发挥审计在项目管理中的监督、评价和服务职能，降低项目风险，提升项目经济效益与管理水平，特制定本手册。

1.2审计依据

本手册的制定依据国家相关法律法规、行业准则、公司内部管理制度（包括但不限于项目管理制度、财务管理制度、采购管理制度等）以及项目签订的各类合同、协议等文件。

1.3适用范围

本手册适用于公司所有新建、扩建、改建等施工项目的全过程审计或专项审计活动。公司内部审计部门及参与项目审计的相关人员均应遵循本手册规定。

1.4审计原则

施工项目审计应遵循独立性、客观性、公正性、准确性、系统性和效益性原则。审计人员应保持独立的职业判断，以事实为依据，以制度为准绳，确保审计过程和结果的客观公正。

二、审计准备阶段

2.1审计任务确定与立项

审计部门根据公司年度审计计划、管理层指令或项目管理需要，确定具体的施工项目审计任务。对于重大或高风险项目，应优先安排审计。审计任务确定后，正式下达审计通知书，明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间、审计组成员及被审计单位（或项目部）需配合的事项。

2.2审计组组建与分工

审计部门根据审计项目的规模、复杂程度和专业要求，组建审计组。审计组应配备具备相应专业知识和经验的审计人员，必要时可聘请外部专家。审计组长负责审计项目的整体组织与协调，明确各成员的职责分工。

2.3审前调查与资料收集

审计组在进入现场前，应开展审前调查。主要包括：

*了解项目基本情况：项目背景、建设内容、规模、工期、参建单位、资金来源等。

*熟悉项目管理体系：项目部组织架构、岗位职责、内部控制制度等。

*收集相关资料：项目可行性研究报告、立项批复、设计文件、招投标文件、中标通知书、施工合同、监理合同、采购合同、施工图纸、施工组织设计、进度计划、财务账簿、会计凭证、验工计价资料、变更签证资料、会议纪要等。

*初步分析项目潜在风险点和审计重点。

2.4审计方案编制

根据审前调查结果，审计组编制详细的审计方案。审计方案应包括：

*审计目标：明确审计想要达成的具体成果。

*审计范围：界定审计的时间范围、业务范围和资料范围。

*审计重点：根据项目特点和风险评估，确定审计的关键领域和重点内容（如招投标管理、合同管理、造价控制、工程质量、安全管理、财务管理等）。

*审计方法与程序：针对不同审计内容，选择适当的审计方法（如检查、观察、询问、函证、重新计算、分析性复核等）和具体审计程序。

*审计时间安排：明确各阶段审计工作的起止时间。

*审计人员分工：详细列出各审计人员负责的具体审计事项。

*审计资源需求：如需要的外部专家支持、特殊审计工具等。

审计方案需经审计部门负责人审批后执行。

三、审计实施阶段

3.1审计进点与沟通

审计组进驻被审计项目部，召开审计进点会。向项目部负责人及相关人员说明审计目的、范围、依据、程序、时间安排及工作纪律，听取项目部关于项目进展情况、管理情况的汇报，建立良好的审计沟通机制。

3.2内部控制测试与风险评估

对项目部的内部控制制度设计的健全性和执行的有效性进行测试。通过询问、检查、观察等方法，评估内部控制的薄弱环节，据此调整审计重点和审计程序。

3.3实质性审查

审计人员根据审计方案确定的重点和分工，对项目管理的各个环节进行实质性审查。主要内容包括：

*合同管理审计：审查合同的签订、履行、变更、终止等环节的合规性、完整性和有效性，重点关注合同条款的合理性、付款条件、违约责任等。

*招投标与采购审计：审查项目招投标程序的合规性、公平性、公正性，评标过程的规范性，采购方式的适当性，采购成本的合理性，以及物资设备的验收、保管、使用情况。

*工程造价审计：审查工程量计算的准确性，定额套用、取费标准的合规性，材料价格的真实性与合理性，设计变更、现场签证的真实性、必要性和计价准确性，竣工结算的合规性等。

*工程进度与质量管理审计：审查项目进度计划的合理性、执行情况，工期延误的原因及责任；审查工程质量管理体系的建立与运行，施工规范的执行，工程质量验收记录的真实性、完整性，质量事故的处理等。

*安全生产与文明施工审计：审查安全生产责任制的落实，安全管理制度的建立与执行，安全设施投入，安全教育培训，安全检查与隐患整改，文明施工措施等。

*财务管理与资金使用审计：审查项目资金的筹集、到位情况，资金使用的合规性、效益性，成本核算的准确性，费用支出的合理性，财务收支的真实性，以及税费缴纳情况。

*其他需要审计的事项。

3.4证据收集与工作底稿编制

审计人员在审查过程中，应按照审计程序收