企业涉税会计核算重点与实务.pdfVIP

第七章企业涉税核算

重点章节

预计分值：15分以上

出题方式：单选题、多选题、简答题、综合题

重点内容提示：

企业不需要预缴的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税，不在“应交税费”科目核算

一般“应交税费—应交”明细科目核算（明细科目要写全称，不能简写，不能有

错别字，注意核算与的计税政策的结合）

“应交税费－未交”明细科目核算（注意简易计税政策及核算要求）

三个“谁小取谁”的处理：

1.出口退税中，用“当期免抵退税额”与期末“应交”借方余额比较，谁小退谁；

2.退回多预缴的，用“已交税金”与期末“应交”借方余额比较，谁小退谁；

3.留抵税额冲减欠税，用欠税额与期末“应交”借方余额比较，谁小冲谁。

“检查调整”科目核算（本科目只适用于一般被局等行政机关检查后的调账）

“营改增”试点有关处理（差额征税、期末留抵税、取得过渡性扶持、首次

税控系统设备和技术费用抵减额）

其他税种的核算（土地、用中核算的税金、营业税金及附加）

“以前年度损益调整”科目核算（重点掌握）

农产品进项税额核定扣除试点（计征要点，及计算）

农产品的损失应转出的进项税额＝损失货物的账面价值÷（1－13%）×13%

在产品、产成品损失应转出的进项税额＝账面价值×（外购货物或劳务/总的生产成本）

×适用税率（外购货物或劳务指外购的应税货或劳务，也就是已经抵扣过进项税额的货物或劳务）

包装物收入及押金的核算（、消费税）

工业企业销售、转让无形资产的账务处理

出口货物“免、抵、退”的计算与核算

工业企业资源税的计算与核算

城市建设税、教育费附加的计税与核算

商业零售企业重点关注“商品进销差价”、“委托代销业务”、“以旧换新销售金银首饰”等

业务

【例题·单选题】外购货物因“管理不善”发生损失，核算应该计入以下明细科目

（）。

A.进项税额

B.进项税额转出

C.已交税金

D.销项税额

『正确』B

『解析』对于管理不善的问题，应通过“应交税费—应交（进项税额转出）”的会

计科目进行核算。

【例题·单选题】一般在（）对其纳税情况进行检查后，凡涉及

涉税账务调整的，应设立“应交税费—检查调整”专门账户

A.上级单位

B.

C.税务师

D.企业自查

『正确』B

『解析』“应交税费—检查调整”专门账只适用于一般被局等行政机关

检查后的调账。

【例题·单选题】用期末留抵税额抵减欠税时，应该（）。

A.做进项税转出

B.用红字冲减进项税额

C.视同销售

D.计入已交税金

『正确』B

『解析』用期末留抵税额抵减欠税时，应该用红字冲减进项税额。

【例题·单选题】出租出借的包装物收取的押金，逾期没收时，应该（）。

A.贷记“营业外收入”科目

B.贷记“其他业务收入