内部控制设计实务.pptxVIP

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7.内部控制设计实务

·7.1组织层内部控制(参阅P117-143,P241-248)

·7.2业务层内部控制(参阅P143-193,P248-267);

学习目标

·通过本章学习，要求掌握组织层主要活动的内部控制，掌握业务层主要业务的内部控制，理解组织层和业务层内部控制的主要流程。;

7.1组织层内部控制;

一、组织架构(P241-242)

1.1组织架构指引的现实和长远意义

●建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。(它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。)

●建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。(如2004年11月中航油事件)

●建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。 (董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。);

1.2组织架构设计与运行中的风险

1.2.1治理结构层面的风险(P241)

●治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。;

股东大会

监事会

任免监督

董事会;

7.1组织层内部控制

股东大会

任免审计委员会;

股东大会

董事会

监督

监事会

任免监督

监督

代表董事

我国公司治理模式;

1.2.2内部机构层面的风险(P241)

●内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。;

7.1组织层内部控制;

1.3组织架构的设计(第二章组织架构的设计P241)

●治理结构的设计

●内部机构的设计

·职能机构：规划、设计、研发、采购、生产、销售、会计、审计、人事、法律、后勤等

·不相容职务：授权、执行、保管、记录、核查等;

1.4组织架构的运行(第三章组织架构的运行P242)

●企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的履职情况和运行效果。

●企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合??性和运行的高效性等。

●企业拥有子公司的，应当…,重点关注子公司…。

●企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。;

二、发展战略(P242-243)

2.1为什么要制定和实施发展战略?

●发展战略为企业找准市场定位。

●发展战略是企业执行层行动的指南。

●发展战略为内部控制设定了最高目标。;

2.2制定与实施发展战略的主要风险(P242)

●缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。

●发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

●发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。;

7.1组织层内部控制;

2.3如何制定发展战略(P243)

●要建立健全发展战略制定机构

·董事会层面

·内部机构层面

●要综合分析评价影响发展战略的内外部因素(宏观、市场、技术、行业、对手、自身资源及能力等)

●要科学编制发展战略

·包括：制定发展目标、编制战略规划、严格审批发展战略。;

2.4如何实施发展战略(P243)

●要加强对发展战略实施的领导(经理层)

●要将发展战略分解落实

●年度目标一年度生产经营计划一全面预算一绩效考评与激励

●要保障发展战略有效实施

●保障措施包括：培育相匹配的企业文化、调整组织结构、整合内外部资源、调整管理模式等。

●要做好发展战略的宣传培训工作;

2.5如何实现发展战略转型(P243)

●加强对发展战略实施的监控与评估。

·事中：监控执行情况

·事后：评估和总结执行效果

●根据监控评估情况持续优化发展战略。

·各战略执行单位提出评估报告和修订意见一战略管理部门汇总并提出战略规划草案一战略委员会评估论证并提出建议方案一董事会审议一股东(大)会批准一战略管理部门下发

●抢抓机遇顺利实现战略转型。;

三、人力资源(P243-245)

3.1人力资源对企业发展的重要作用

●人力资源是增强企业活力的源泉。

●人力资源是提升企业核心竞争力的基础。

●人力资源是实现发展战略的根本动力。;

3.2人力资源管理的主要风险(P244)

●人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。

●人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，

可能导致人才