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企业内部审计法规手册

第一章总则

第一节审计法规的适用范围

第二节审计工作的基本原则

第三节审计机构的设立与职责

第四节审计人员的资格与行为规范

第二章审计计划与组织管理

第一节审计计划的制定与执行

第二节审计项目的分类与安排

第三节审计团队的组建与管理

第四节审计项目的进度与质量控制

第三章审计实施与程序

第一节审计现场的准备工作

第二节审计工作的实施步骤

第三节审计证据的收集与处理

第四节审计报告的编制与提交

第四章审计结果与评价

第一节审计结果的确认与反馈

第二节审计结论的撰写与审核

第三节审计结果的使用与改进

第四节审计整改的跟踪与评估

第五章审计档案管理

第一节审计资料的归档与保存

第二节审计档案的分类与管理

第三节审计档案的调阅与查阅

第四节审计档案的销毁与归档

第六章审计监督与问责

第一节审计工作的内部监督

第二节审计结果的外部监督

第三节审计责任的界定与追究

第四节审计问责的实施与程序

第七章附则

第一节本手册的适用范围

第二节本手册的解释与修订

第三节本手册的实施日期与生效

第四节与相关法规的衔接与配合

第1章总则

一、审计法规的适用范围

1.1审计法规的适用范围概述

根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，审计法规的适用范围主要涵盖国家机关、事业单位、企业及其他组织的财务收支、经济活动、内部控制及风险管理等方面。企业内部审计法规手册作为企业内部审计工作的规范性文件，其适用范围主要限于企业内部审计活动及其相关管理行为。

根据《企业内部控制基本规范》（财会〔2012〕27号）规定，企业内部审计应围绕企业战略目标，对财务报告、经营决策、风险管理、合规性及内部控制等关键领域进行监督与评估。同时，《企业内部审计工作指引》（财会〔2019〕13号）进一步明确了内部审计的职责边界和工作范围。

根据国家统计局数据，截至2023年底，全国企业总数超过5000万家，其中大型企业占比约15%，中型企业约40%，小型企业约45%。企业内部审计在提升企业治理水平、防范经营风险、促进合规管理等方面发挥着重要作用。

1.2审计法规的适用对象与范围

企业内部审计法规手册的适用对象主要包括企业法人单位、其下属的分支机构、子公司、参股公司等。根据《企业内部审计工作规程》（财会〔2019〕13号），企业内部审计应覆盖企业所有经济活动，包括但不限于：

-财务预算与决算的执行情况；

-资产管理与使用情况；

-采购、销售、合同管理等业务流程；

-项目投资、研发、生产等重大经济决策；

-风险管理与内部控制的有效性；

-企业合规性及法律风险的识别与应对。

根据《企业内部控制基本规范》要求，企业内部审计需对内部控制体系的健全性、有效性进行评估，确保企业运营符合国家法律法规及内部管理制度。

二、审计工作的基本原则

2.1审计工作的基本原则概述

审计工作应遵循客观公正、实事求是、独立自主、权责统一、风险导向等基本原则。这些原则是审计工作的核心准则，也是企业内部审计法规手册的重要内容。

根据《中华人民共和国审计法》规定，审计工作应坚持以下基本原则：

-独立性原则：审计机构应保持独立性，不受行政干预、经济利益或其他外部因素影响；

-客观性原则：审计人员应保持客观、公正，避免主观偏见；

-公正性原则：审计结果应公开透明，确保信息真实、准确；

-风险导向原则：审计工作应围绕企业风险点展开，注重风险识别与控制；

-权责一致原则：审计职责与权限应相对应，确保审计工作的有效实施。

2.2审计工作的基本原则具体应用

根据《企业内部审计工作指引》（财会〔2019〕13号），企业内部审计应遵循以下基本原则：

-真实性原则：审计结果应基于真实、准确的财务数据和业务信息；

-完整性原则：审计应覆盖所有相关业务环节，确保信息的完整性；

-重要性原则：审计应关注企业关键业务和重大风险领域；

-持续性原则：审计工作应贯穿企业经营全过程，形成闭环管理；

-合规性原则：审计应确保企业经营活动符合国家法律法规及内部管理制度。

三、审计机构的设立与职责

3.1审计机构的设立原则

根据《企业内部审计工作规程》（财会〔2019〕13号），企业应设立独立的内部审计机构，其设立应遵循以下原则：

-独立性原则：内部审计机构应独立于企业其他职能部门，确保审计工作的客观性和公正性；

-专业性原则：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能；

-制度化原则：内部审计机构应建立完善的管理制度和工作流程；

-授权性原则：内部审计机构的职责和权限应由企业董事会或管理