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2026年税务师考试重点解析

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率25%，计算其应纳企业所得税额为多少？

A.50万元

B.40万元

C.30万元

D.25万元

2.个体工商户的应纳税所得额不超过多少万元的部分，适用5%的税率计算个人所得税？

A.30万元

B.50万元

C.100万元

D.150万元

3.某公司2025年度取得符合条件的居民企业之间的股息收入100万元，其应纳税所得额如何计算？

A.全部计入应纳税所得额

B.减半计入应纳税所得额

C.不计入应纳税所得额

D.按80%计入应纳税所得额

4.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？

A.3%

B.5%

C.6%

D.9%

5.个人所得税专项附加扣除中，子女教育的扣除标准为每月多少元？

A.1000元

B.2000元

C.3000元

D.5000元

6.某企业2025年度固定资产折旧计提20万元，其中10万元因政策调整可以加速折旧，其余部分按直线法计提，计算其应纳税所得额时，折旧扣除金额为多少？

A.20万元

B.10万元

C.30万元

D.0万元

7.契税的税率是多少？

A.1%至3%

B.3%至5%

C.5%至10%

D.10%至15%

8.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入多少比例的部分，准予扣除？

A.15%

B.30%

C.50%

D.60%

9.个人所得税的综合所得，包括哪些收入项目？

A.工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费

B.工资薪金、经营所得、利息收入

C.股息收入、财产租赁收入、偶然所得

D.劳务报酬、经营所得、财产转让所得

10.某企业2025年度取得境外所得100万元，已在境外缴纳了50万元的所得税，境内所得税率为25%，计算其应补缴的所得税额为多少？

A.25万元

B.0万元

C.12.5万元

D.50万元

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.企业所得税的前期费用扣除有哪些限制条件？

A.与取得收入有关的合理支出

B.支出已发生且支付

C.支出已发生且提供合法有效凭证

D.支出已发生且与生产经营无关

2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房贷款利息

3.增值税一般纳税人适用的税率有哪些？

A.13%

B.9%

C.6%

D.0%

4.契税的征税对象包括哪些？

A.国有土地使用权出让

B.建筑物买卖

C.土地使用权转让

D.股权转让

5.企业发生的哪些支出不得税前扣除？

A.向投资者支付的股息、红利

B.赞助支出

C.用于个人和家庭的支出

D.与生产经营无关的支出

三、判断题（共10题，每题1分）

1.企业所得税的应纳税所得额等于利润总额。

2.个人所得税的专项附加扣除可以由夫妻双方共同申报。

3.增值税小规模纳税人不能享受留抵退税政策。

4.固定资产的折旧年限由企业自行决定。

5.契税的纳税人是在土地、房屋权属发生转移时承受的单位和个人。

6.企业发生的广告费和业务宣传费可以无限额税前扣除。

7.个人所得税的综合所得包括经营所得。

8.企业所得税的税收优惠包括研发费用加计扣除政策。

9.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票。

10.契税的税率在全国范围内统一为3%。

四、计算题（共5题，每题5分）

1.某企业2025年度取得销售收入500万元，发生广告费60万元，业务宣传费20万元，计算其税前可扣除的广告费和业务宣传费金额。

2.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，计算其应纳个人所得税额（适用5%的税率）。

3.某企业2025年度固定资产原值1000万元，预计净残值50万元，折旧年限10年，采用直线法计提折旧，计算其2025年度的折旧金额。

4.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物取得含税收入117万元，计算其应纳增值税额（适用13%的税率）。

5.某居民企业2025年度取得境内所得200万元，境外所得100万元（已在境外缴纳了30万元的所得税），计算其应补缴的所得税额（境内所得税率25%，境外所得抵免限额为50万元）。

五、简答题（共3题，每题10分）

1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些。

2.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。

3.简述增值税留抵退税政策的主要内容。

答案及解析

单项选择题

1.A

解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。

2.B

解析：个体工商户的应纳税所得额不超过50万元的