2026年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（0105）.docxVIP

税务师职业资格考试试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据税法基本原则，以下体现“税收法定原则”的是（）。

A.对同一征税对象，不同纳税人税负相同

B.税种的设立、税率的确定需由法律规定

C.税务机关应依法定程序征税

D.纳税人可申请延期缴纳税款

答案：B

解析：税收法定原则核心是“法无授权不可为”，要求税收要素（税种、税率、征收程序等）必须由法律规定（《立法法》第8条）。选项A体现税收公平原则；选项C体现依法稽征原则；选项D体现纳税人权利保护原则。

下列行为中，属于增值税视同销售的是（）。

A.超市将购进的食品用于员工福利

B.企业将自产的设备无偿赠送给关联企业

C.酒店将外购的毛巾用于客户住宿

D.个体工商户将购进的服装用于个人消费

答案：B

解析：增值税视同销售行为包括“将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人”（《增值税暂行条例实施细则》第4条）。选项A、D属于购进货物用于集体福利或个人消费（进项税额不得抵扣）；选项C属于正常经营成本（进项税额可抵扣）。

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。

A.非广告性质的赞助支出

B.按工资薪金总额14%计提的职工福利费

C.符合条件的公益性捐赠支出（年度利润总额12%以内）

D.合理的工资薪金支出

答案：D

解析：企业发生的合理工资薪金支出准予全额扣除（《企业所得税法》第8条）。选项A不得扣除；选项B需实际发生且不超过工资薪金总额14%；选项C在年度利润总额12%以内部分准予扣除，超过部分可结转以后3年。

居民个人取得的下列所得中，适用20%比例税率的是（）。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得（汇算清缴时）

C.稿酬所得（预扣预缴时）

D.财产租赁所得

答案：D

解析：财产租赁所得适用20%比例税率（《个人所得税法》第3条）。选项A适用3%-45%超额累进税率；选项B、C在汇算清缴时并入综合所得，适用3%-45%税率，预扣预缴时劳务报酬按20%-40%、稿酬按20%预扣。

根据《税收征收管理法》，从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起（）内办理税务登记。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

答案：C

解析：《税收征管法》第15条规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或发生纳税义务之日起30日内，需向税务机关申报办理税务登记。

下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.企业办的幼儿园自用土地

B.物流企业出租的大宗商品仓储设施用地

C.房地产开发企业建造商品房的用地

D.工业企业厂区内的绿化用地

答案：A

解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用土地免征城镇土地使用税（《城镇土地使用税暂行条例》第6条）。选项B减按50%征收；选项C正常征税；选项D需缴纳。

纳税人因计算错误未缴税款，税务机关在（）内可追征税款及滞纳金。

A.1年

B.3年

C.5年

D.无限期

答案：B

解析：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可追征；特殊情况（累计税额超10万元）可延长至5年（《税收征管法》第52条）。

下列车辆中，应缴纳车辆购置税的是（）。

A.外国驻华使馆自用车辆

B.城市公交企业购置的公共汽电车

C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆

D.个人购买的排气量250毫升的摩托车

答案：D

解析：车辆购置税征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（《车辆购置税法》第1条）。选项A、B、C均属于免税范围。

关于消费税的纳税环节，下列表述正确的是（）。

A.卷烟在生产环节和批发环节均需缴纳消费税

B.金银首饰在生产环节缴纳消费税

C.白酒在零售环节缴纳消费税

D.高档化妆品在批发环节缴纳消费税

答案：A

解析：卷烟实行“生产（进口）+批发”双环节征税（加征11%从价税+0.005元/支从量税）。选项B金银首饰在零售环节征税；选项C白酒在生产环节征税；选项D高档化妆品在生产/进口/委托加工环节征税。

下列行为中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。

A.税务机关作出的税收保全措施

B.税务机关作出的纳税信用等级评定

C.税务机关作出的行政处罚决定

D.税务机关拒绝颁发税务登记证的行为

答案：B

解析：税务行政复议受案范围包括具体行政行为（如保全措施、处罚决定、行政许可），但纳税信用等级评定属于行政确认行为，不属于复议范围（《税务行政复议规则》第14条）。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列属于增值税免税项目的有（）。

A.个人销售自建自用住房

B.医疗机构提供的医疗服务

C.超市销售的蔬菜

D.企业销售自己使用过