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2025年企事业单位内部控制手册

第一章总则

第一节内部控制的定义与目标

第二节内部控制的原则与要求

第三节内部控制的组织架构与职责

第四节内部控制的适用范围与对象

第二章内部控制环境

第一节内部控制环境的构建与完善

第二节内部控制文化与员工意识

第三节内部控制政策与制度的制定与执行

第四节内部控制的沟通与报告机制

第三章内部控制活动

第一节内部控制流程的设计与实施

第二节资金管理与财务控制

第三节采购与合同管理

第四节项目管理与资源配置

第五节人力资源管理与绩效考核

第四章内部控制监督与评价

第一节内部控制的监督机制与流程

第二节内部控制的审计与评估

第三节内部控制的整改与持续改进

第四节内部控制的绩效评价与反馈

第五章内部控制风险与应对

第一节内部控制风险的识别与评估

第二节内部控制风险的应对策略

第三节内部控制风险的监测与预警

第四节内部控制风险的应对措施与落实

第六章内部控制保障措施

第一节内部控制的信息化建设

第二节内部控制的培训与教育

第三节内部控制的合规管理与法律风险防控

第四节内部控制的应急与突发事件处理

第七章附则

第一节本手册的适用范围与实施时间

第二节本手册的修订与更新

第三节本手册的解释权与生效日期

第八章附件

第一节内部控制相关制度与流程文件

第二节内部控制相关表格与模板

第三节内部控制相关培训与考核记录

第1章总则

一、内部控制的定义与目标

1.1内部控制的定义

内部控制是指企事业单位为实现其战略目标，确保资产安全、经营合规、信息真实、报告准确、管理有效而建立的一系列制度、流程和机制。根据《2025年企事业单位内部控制手册》的指导原则，内部控制应以风险为导向，以制度为基础，以流程为支撑，以信息为保障，构建覆盖全面、运行高效、监督有力的管理体系。

根据财政部《关于印发〈企事业单位内部控制基本规范〉的通知》（财会〔2023〕12号），内部控制应遵循权责统一、科学规范、风险导向、突出重点、有效制衡、持续改进等原则。内部控制的实施应贯穿于企业经营的全过程，从战略规划、预算管理、采购管理、资产管理到财务报告等各个环节，形成闭环管理。

1.2内部控制的目标

内部控制的主要目标包括：

1.确保企业战略目标的实现：通过制度设计和流程控制，保障企业各项业务活动的有序开展，确保企业战略目标的达成。

2.保障资产安全与完整：通过权限控制、审批流程、资产登记等措施，防止资产流失、滥用或误用。

3.确保经营合规性：确保企业各项业务活动符合法律法规、行业规范及内部管理制度，降低法律风险。

4.确保信息真实、完整、及时：通过信息系统建设、数据录入规范、信息传递机制等，确保企业信息的真实性和准确性。

5.提升管理效率与效果：通过流程优化、职责明确、权责对等，提升企业内部管理效率和决策质量。

根据《2025年企事业单位内部控制手册》中关于内部控制效能评价的章节，内部控制应通过定期评估和持续改进，确保其有效性和适应性。内部控制体系的建设应与企业战略发展相匹配，实现“内控促发展、内控保安全”的良性循环。

二、内部控制的原则与要求

2.1内部控制的原则

根据《2025年企事业单位内部控制手册》及《企业内部控制基本规范》（财政部令第80号），内部控制应遵循以下原则：

1.权责统一原则：明确职责分工，确保权力与责任对等，避免权力滥用。

2.科学规范原则：内部控制制度应符合企业实际，具有可操作性和可执行性。

3.风险导向原则：内部控制应以风险识别、评估和应对为核心，防范和控制风险。

4.突出重点原则：内部控制应聚焦关键业务领域，优先处理影响重大、风险较高的事项。

5.有效制衡原则：建立相互制约、相互监督的机制，防止权力过于集中。

6.持续改进原则：内部控制应根据内外部环境变化，不断优化和调整，提升管理水平。

2.2内部控制的要求

内部控制应满足以下基本要求：

1.制度健全：企业应建立完善的内部控制制度体系，涵盖组织架构、职责分工、业务流程、风险评估、监督评价等各环节。

2.流程清晰：内部控制流程应明确、简洁，确保业务活动的高效运行。

3.权限分明：职责划分应清晰，权限分配合理，避免职责交叉或缺失。

4.监督有效：内部控制应有相应的监督机制，包括内部审计、专项检查、绩效考核等，确保制度执行到位。

5.信息畅通：企业应建立信息传递机制，确保相关信息能够及时、准确地传递和反馈。

6.文化建设：内部控制应融入