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制造业数字化转型对审计费用的影响——基于审计延迟的中介效应

摘要

本文深入探讨了制造业数字化转型对审计费用的影响，并揭示了审计延迟在这一过程中的中介作用。通过理论分析、实证研究和案例研究，本文发现数字化转型通过增加审计工作量和复杂性，导致审计延迟，进而推高审计费用。研究结果表明，数字化转型对审计费用的影响并非直接，而是通过审计延迟这一中介变量间接实现。本文为制造业企业理解数字化转型的审计后果提供了理论支持和实践指导，并强调了加强数字化审计专业胜任能力的重要性。

关键词：制造业数字化转型；审计费用；审计延迟；中介效应；数字化审计

引言

1.1研究背景与意义

在全球经济一体化和数字化的背景下，数字化转型已成为制造业企业提升竞争力、优化运营效率的关键策略。然而，数字化转型不仅改变了企业的生产方式和业务流程，还对审计工作产生了深远影响。审计费用作为审计师提供服务的报酬，反映了审计工作的复杂性和风险水平。随着数字化转型的深入，审计工作量和复杂性显著增加，可能导致审计延迟，进而影响审计费用。因此，研究制造业数字化转型对审计费用的影响，并揭示审计延迟的中介作用，具有重要的理论和实践意义。

理论上，本文丰富了数字化转型与审计费用关系的研究，为相关领域提供了新的视角和思路。实践上，本文为制造业企业提供了数字化转型审计后果的全面理解，有助于企业优化数字化转型策略，降低审计成本，同时为审计师提供了应对数字化转型挑战的参考。

1.2研究目的与内容

本文旨在通过理论分析、实证研究和案例研究，探讨制造业数字化转型对审计费用的影响，并验证审计延迟的中介作用。研究内容包括：数字化转型的内涵与特征；数字化转型对审计费用的直接影响；审计延迟的中介效应；制造业企业数字化转型的现状与挑战；以及基于实证结果的对策建议。

1.3研究方法与数据来源

本文采用文献研究、实证分析和案例研究相结合的方法。数据主要来源于国家统计局、工信部发布的制造业和数字化转型相关数据，以及沪深A股制造业上市企业的年报、社会责任报告和审计报告。通过构建理论模型和实证模型，运用回归分析、中介效应检验等方法，检验数字化转型对审计费用的影响，并验证审计延迟的中介作用。

文献综述

2.1数字化转型理论的发展与演变

数字化转型理论经历了从信息化到数字化、再到智能化的演变过程。早期信息化理论强调信息技术在企业管理中的应用，随着互联网、大数据、人工智能等技术的发展，数字化转型理论逐渐形成，强调数据作为关键生产要素，数字技术为核心驱动力，正在重构全球经济结构。数字化转型不仅改变了企业的运营模式，还推动了产业结构的优化升级。

2.2审计费用的相关研究

审计费用是企业向审计师支付的报酬，反映了审计工作的复杂性和风险水平。国内外学者对审计费用进行了广泛研究，提出了多种影响因素，如企业规模、业务复杂度、内部控制质量等。这些研究强调了审计工作量和风险水平对审计费用的直接影响。

2.3数字化转型与审计费用的关系研究

近年来，一些学者开始关注数字化转型与审计费用的关系。研究表明，数字化转型通过增加审计工作量和复杂性，可能导致审计费用上升。然而，这些研究多停留在理论层面，缺乏实证支持。因此，本文将通过实证研究，深入探讨数字化转型对审计费用的影响，并验证审计延迟的中介作用。

2.4审计延迟的相关研究

审计延迟是指审计师完成审计工作所需的时间超过预期。审计延迟可能由多种因素引起，如审计工作量增加、审计复杂性提高、审计师专业能力不足等。研究表明，审计延迟与审计费用之间存在正相关关系，即审计延迟越长，审计费用越高。

理论分析与研究假设

3.1数字化转型对审计费用的直接影响

数字化转型通过引入自动化生产设备、智能仓储系统和信息化管理软件，实现了生产过程的数字化和智能化。然而，这些变化也增加了审计工作的复杂性和工作量。例如，数字化系统产生的海量数据需要审计师进行更深入的分析和验证，增加了审计时间和成本。因此，本文提出以下假设：

H1：数字化转型能够显著增加制造业企业的审计费用。

3.2审计延迟的中介效应

数字化转型通过增加审计工作量和复杂性，可能导致审计延迟。审计延迟不仅增加了审计师的工作时间，还提高了审计风险，进而推高审计费用。因此，本文提出以下假设：

H2：审计延迟在数字化转型与审计费用之间起中介作用。

3.3数字化转型对审计延迟的直接影响

数字化转型通过引入复杂的数字化系统和业务流程，增加了审计工作的复杂性和不确定性。审计师需要更多的时间来理解和验证这些系统，导致审计延迟。因此，本文提出以下假设：

H3：数字化转型能够显著增加制造业企业的审计延迟。

研究设计

4.1变量定义与度量

数字化转型（DT）：通过企业数字化投入、数字化应用程度等指标进行度量，数据来源于企业年报和社会责任报告。

审计费用（AF）：采用企业