审计职能与风险管理：欺诈错误防控策略.pdfVIP

第二部分考试–试卷2.6（国际）审计和

（国际流）2004年12月

1(a)审计职能：和错误的风险

(i)任何实体的审计职能是该实体整体公司治理职能的一部分。公司治理目标包括管理可能其实现总体目标（如

性）的风险。公司治理目标还包括管理层对实体资产行使受托责任的总体需求。

(ii)风险管理的很大一部分，以及适当履行受托责任，涉及对业务的适当控制。对整个业务及其特定领域的控制包括内

部审计职能的有效运作。

(iii)审计可以通过以下方式帮助管理层管理与和错误相关的风险，并履行适当的受托责任：

1.对管理层用于识别和分类实体所的具体和错误风险的过程意见（在某些情况下帮助管理层开发和

实施该过程）；2.对管理层为管理已识别风险所采取措施的适当性和有效性意见（在某些情况下通过提出建

议帮助管理层制定适当的措施）；3.定期审计或系统或操作，以确定和错误的风险是否得到有效管理；

4.和错误的发生情况，严重，并就适当的管理层应对措施提出建议。

(iv)在实践中，审计的工作往往集中在预防、检测和报告和错误的控制程序的充分性和有效性上。常规内

部控制（如计算机系统的控制和常规财务信息的生成）和非常规控制（如财务报表年末调整的控制）都是相关的。

(v)然而，应认识到许多重大行为绕过了正常的控制体系，特别是在管理层的情况下，审计需要

更高级别的控制（与实体的高级治理相关的控制），以确定风险的性质，并有效管理这些风险。

(b)外部审计师：财务报表审计中的舞弊和错误

(i)根据国际审计准则240号《审计师在财务报表审计中考虑舞弊的责任》，外部审计师需要考虑由于舞弊导致的财务报

表重大错报的风险。他们的审计程序将基于风险评估。无论风险评估结果如何，审计师在整个审计过程中都应警惕舞弊的

可能性，并保持职业怀疑态度，即使审计师过去对管理层和治理层的诚实和正直有良好的经验。项目组成员应讨论实体财

务报表因舞弊而产生重大错报的易感性。

(ii)审计师应向管理层询问其对舞弊风险的评估、处理风险的过程以及与治理层和员工的沟通情况。他们还应向治理层

询问监督过程。

(iii)审计师还应向管理层和治理层询问任何已知或疑似舞弊的情况。

(iv)审计师应考虑风险因素、异常或意外的关系，并评估由于导致错报的风险，识别任何重大风险。审计师应

评估相关控制的设计，并确定其是否已实施。

(v)审计师应确定对因而导致的重大错报风险的总体应对措施，并制定适当的审计程序，包括测试某些账分录、

估计是否存在偏见，以及了解超出正常业务范围的重大的商业理由。应获取适当的管理层。

(vi)审计师仅关注可能在财务报表中引起重大错误的风险。因此，外部审计师可能不像审计师那样关注小额

管他们必须始终考虑单一（或错误）的是否表明更系统性的问题。

（和错误），尽

(vii)普遍接受的观点是，由于的隐蔽性质，即使按照国际审计准则进行的适当审计也可能无法发现因而导致的

财务报表中的重大错报。实际上，常规错误比更容易被发现。

(viii)当审计人员遇到（或错误）的嫌疑或实际案例时，他们必须考虑其对财务报表的影响，这通常涉及进一步的

。他们还应考虑向管理层和治理层报告的必要性。

(ix)在遇到严重的（或错误）时，审计人员还需要考虑这些行为对实体持续经营状态的影响，以及可能需要向第三

方报告的必要性，无论是出于公共利益、国家安全，还是。金