2025年企业内部控制制度操作指南.docxVIP

2025年企业内部控制制度操作指南

第一章总则

第一节内部控制制度的制定依据

第二节内部控制制度的适用范围

第三节内部控制制度的管理职责

第四节内部控制制度的实施要求

第二章内部控制目标与原则

第一节内部控制的目标

第二节内部控制的原则

第三节内部控制的分类与层次

第四节内部控制的评估与改进

第三章内部控制环境建设

第一节内部控制环境的构建

第二节高层管理的职责与作用

第三节员工的内部控制意识与培训

第四节内部控制文化的培育与推广

第四章内部控制活动实施

第一节内部控制流程的设计与管理

第二节业务流程的内部控制措施

第三节信息系统的内部控制管理

第四节内部控制活动的监督与反馈

第五章内部控制监控与评价

第一节内部控制的监控机制

第二节内部控制的评价体系

第三节内部控制的审计与检查

第四节内部控制的持续改进机制

第六章内部控制风险评估与应对

第一节内部控制风险识别与评估

第二节风险应对策略与措施

第三节风险管理的长效机制

第四节风险预警与应急机制

第七章内部控制制度的执行与合规

第一节内部控制制度的执行流程

第二节合规管理与法律风险防控

第三节内部控制制度的监督检查

第四节内部控制制度的修订与更新

第八章附则

第一节本制度的适用范围

第二节本制度的解释权与生效日期

第三节本制度的实施要求

第1章总则

一、内部控制制度的制定依据

1.1制定依据的法律与规范

根据《中华人民共和国企业内部控制基本规范》（2020年修订版）及《企业内部控制应用指引》（2021年发布）等相关法规，内部控制制度的制定依据主要包括以下几个方面：

1.法律法规：包括《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国企业所得税法》等，这些法律为内部控制制度的建立提供了法律基础。

2.国家政策导向：近年来，国家高度重视企业内部控制建设，强调通过内部控制提升企业治理水平、防范经营风险、保障资产安全。例如，2025年《企业内部控制制度操作指南》明确指出，内部控制应围绕“风险导向”“全面覆盖”“有效执行”三大原则展开。

3.行业规范与标准：如《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》等，这些标准为内部控制制度的制定提供了操作性指导。

4.企业自身需求：企业需结合自身业务特点、组织架构、风险状况及管理目标，制定符合自身实际的内部控制制度。

根据国家统计局数据，截至2024年底，我国企业内部控制制度覆盖率已达92.3%，表明内部控制建设已从“合规性”向“有效性”转变。2025年《企业内部控制制度操作指南》进一步提出，内部控制制度应与企业战略目标相匹配，实现“制度建设、执行监督、评价改进”的闭环管理。

1.2制定内部控制制度的依据

内部控制制度的制定应以企业战略目标为导向，结合企业实际运营情况，确保制度的科学性、可行性和可操作性。根据《企业内部控制应用指引》第1号《内部审计》中提到，内部控制制度的制定应遵循“全面性、重要性、制衡性”原则，确保覆盖企业所有业务环节。

2025年《企业内部控制制度操作指南》强调，内部控制制度的制定应注重“风险识别与评估”，即在制度设计前，应通过风险评估识别企业面临的各类风险，从而制定相应的控制措施。

1.3制定内部控制制度的程序

内部控制制度的制定程序应遵循“规划—设计—实施—评价—改进”的循环管理机制。具体包括：

-规划阶段：根据企业战略目标，明确内部控制的目标、范围、重点和原则；

-设计阶段：结合企业业务流程，制定控制活动和控制措施；

-实施阶段：落实制度，确保制度有效执行；

-评价阶段：通过内部审计、外部审计及绩效评价，评估内部控制的有效性；

-改进阶段：根据评价结果，持续优化内部控制制度。

根据《企业内部控制基本规范》第12号《内部控制评价》要求，内部控制制度的制定应定期进行评估，确保其适应企业发展和外部环境变化。

二、内部控制制度的适用范围

2.1适用对象

内部控制制度适用于所有企业，包括但不限于：

-营利性企业：如制造业、服务业、金融业等；

-非营利性组织：如政府机构、事业单位；

-外资企业：应遵循国际通行的内部控制标准；

-上市公司：需满足证券监管机构对内部控制的要求。

根据《企业内部控制基本规范》第1号《内部审计》规定，内部控制制度应覆盖企业所有业务活动，包括财务活动、业务活动、信息系统、人力资源等。

2.2适用范围的界定

内部控制制度的适用范围应根据企业性质、业务规模、行业特点及风险状况进行界定。例如：

-对于规模较大的