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2026年高级内部控制专家面试题及答案

一、单选题（每题2分，共10题）

1.行业与地域针对性

某跨国制造企业在上海设立分公司，需遵守中国的《企业内部控制基本规范》及配套指引。若该公司在采购环节发现供应商存在重大舞弊风险，以下哪种控制措施最直接有效？（）

A.加强对供应商的背景调查

B.实施随机抽查采购合同

C.建立采购审批权限矩阵

D.定期对采购部门进行轮岗

2.内部控制设计

某银行分行在客户信贷审批中采用“双人复核”机制，但实际执行中存在一人审批、另一人形式签字的情况。为解决该问题，以下哪种措施最根本？（）

A.加大对违规行为的处罚力度

B.优化信贷审批流程，明确签字责任

C.增加审批环节的监督频次

D.对审批人员进行职业道德培训

3.风险评估

某医药企业在研发环节面临专利泄露风险，以下哪种风险应对策略属于风险规避？（）

A.提高研发团队薪酬以激励保密

B.与外部安全机构合作进行风险评估

C.停止该药品的研发项目

D.增加研发过程中的技术防护措施

4.控制测试

某审计机构在测试某公司存货盘点控制时，发现部分存货未纳入盘点范围。为评估该控制缺陷的影响，以下哪种方法最合适？（）

A.扩大存货盘点的样本量

B.直接认定存货存在重大错报

C.计算未盘点存货的金额占比

D.询问仓库管理员未盘点的原因

5.内部控制评价

某政府机构在内部控制评价中发现某部门存在“以权谋私”现象，但缺乏直接证据。以下哪种措施最有助于获取证据？（）

A.调阅该部门的会议记录

B.对该部门负责人进行约谈

C.开展专项审计调查

D.建议该部门负责人自查自纠

6.内部控制缺陷分类

某公司内部控制测试发现某系统存在未经授权的访问记录，但该系统仅用于内部管理。根据COSO框架，该缺陷属于哪种类型？（）

A.设计缺陷

B.运行缺陷

C.重大缺陷

D.一般缺陷

7.舞弊风险防范

某零售企业发现员工通过虚假退货套取现金，以下哪种控制措施最能防范此类舞弊？（）

A.实施退货审批权限控制

B.加强对退货单据的抽查

C.提高员工对公司的忠诚度

D.定期对退货数据进行异常分析

8.内部控制文档

某公司内部控制文档更新不及时，导致部分控制措施已失效。为解决该问题，以下哪种措施最有效？（）

A.强制要求各部门定期更新文档

B.将文档更新纳入绩效考核

C.重新制定内部控制手册

D.对文档负责人进行问责

9.内部控制沟通

某企业内部控制沟通机制不完善，员工对内部控制制度不了解。以下哪种措施最能改善沟通？（）

A.定期组织内部控制培训

B.制作内部控制宣传手册

C.设立内部控制咨询热线

D.以上所有措施

10.内部控制目标

某公司内部控制目标不明确，导致各部门执行标准不一致。以下哪种措施最有助于解决该问题？（）

A.制定详细的内部控制目标清单

B.建立内部控制目标考核体系

C.明确各部门内部控制责任

D.以上所有措施

二、多选题（每题3分，共5题）

1.内部控制要素

根据COSO框架，以下哪些属于内部控制的五大要素？（）

A.控制环境

B.风险评估

C.信息与沟通

D.内部监督

E.控制活动

2.内部控制缺陷评估

某公司在内部控制缺陷评估中发现以下情况，哪些属于重大缺陷？（）

A.财务报表存在重大错报风险

B.关键岗位人员未经授权履职

C.内部控制文档缺失

D.风险评估流程被跳过

E.控制活动执行不力

3.舞弊风险特征

以下哪些属于舞弊风险的特征？（）

A.管理层凌驾于控制之上

B.关键岗位人员离职率过高

C.财务业绩未达预期

D.员工对内部控制不满

E.举报渠道不畅通

4.内部控制测试方法

某审计机构在测试内部控制时，可采用以下哪些方法？（）

A.符合性测试

B.实质性测试

C.控制测试

D.分析性复核

E.纪律性测试

5.内部控制改进

某公司在内部控制改进中发现以下问题，哪些属于改进的优先事项？（）

A.控制措施重复

B.风险评估不及时

C.内部控制文档不完整

D.员工缺乏内部控制意识

E.控制活动执行不力

三、简答题（每题5分，共4题）

1.内部控制设计原则

请简述内部控制设计应遵循的原则。

2.内部控制缺陷整改

某公司在内部控制缺陷整改中发现整改效果不理想，可能的原因有哪些？应如何改进？

3.内部控制信息化

随着信息技术的发展，内部控制信息化对内部控制有何影响？

4.内部控制评价标准

请简述内部控制评价的标准和流程。

四、论述题（10分）

案例：

某能源企业因内部控制失效导致财务报表存在重大错报，审计机构出具了非无保留意见的审计报告。该企业CEO表示将加强内部控制，但不确