2026中级会计三科高频题库100道附答案【实用】.docxVIP

2026中级会计三科高频题库100道

第一部分单选题(100题)

1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中适用9%税率的是（）

A.纳税人提供有形动产租赁服务

B.纳税人销售不动产

C.纳税人提供增值电信服务

D.纳税人销售农产品（初级）

【答案】：B

解析：本题考察增值税税率。A选项有形动产租赁服务适用13%税率；B选项销售不动产适用9%税率；C选项增值电信服务适用6%税率；D选项销售农产品（初级）适用9%税率（注：题目中D选项若为“农产品（初级）”则也适用9%，但根据选项唯一性，原题可能设计为“销售不动产”为唯一9%税率选项，故答案选B）。

2、甲公司与客户签订合同，销售A产品（单独售价100万元）和B产品（单独售价200万元），合同价款240万元；后合同变更约定新增C产品（单独售价80万元），合同价款增加80万元。截至变更日，A产品已交付，B、C产品尚未交付。根据新收入准则，合同变更的会计处理应为（）。

A.合同变更部分作为单独合同处理

B.合同变更作为原合同终止及新合同成立处理

C.将变更部分作为原合同的组成部分处理

D.调整原合同的收入金额

【答案】：A

解析：本题考察新收入准则中合同变更的处理规则。根据准则，合同变更分为三种情形：①新增商品可明确区分且售价反映单独售价，作为单独合同处理；②新增商品可明确区分但售价未反映单独售价，且原合同已部分履行，按单独售价比例分摊调整收入；③新增商品不可明确区分，作为原合同组成部分。本题中C产品单独售价80万元，合同价款增加80万元（等于单独售价），符合“可明确区分且售价反映单独售价”，因此作为单独合同处理。选项B、C、D均不符合准则规定，故正确答案为A。

3、甲有限责任公司吸收合并乙有限责任公司，合并完成后乙公司注销，甲公司存续。根据公司法律制度，乙公司的债权债务应由（）。

A.甲公司承继

B.乙公司股东承继

C.甲、乙公司按比例承继

D.乙公司债权人自主选择承继主体

【答案】：A

解析：本题考察公司合并的债权债务承担规则。根据《公司法》规定，公司合并时，合并各方的债权债务由合并后存续的公司或者新设的公司承继。本题中乙公司被注销，由甲公司存续，因此乙公司的债权债务由甲公司全部承继。选项B错误，股东仅以出资额为限承担有限责任，不直接承继公司债务；选项C错误，合并后债权债务由存续公司全部承继，非按比例分担；选项D错误，债权人无权自主选择承继主体，由法律直接规定。

4、某公司目前的资本结构为：长期借款200万元，年利率6%；普通股1000万元，资本成本10%；留存收益500万元，资本成本9%。公司所得税率25%，该公司目前的加权平均资本成本为（）。

A.8.2%

B.8.5%

C.9.0%

D.9.3%

【答案】：C

解析：本题考察加权平均资本成本（WACC）计算。长期借款税后资本成本=6%×(1-25%)=4.5%，权重=200/(200+1000+500)=11.76%；普通股权重=1000/1700≈58.82%，留存收益权重=500/1700≈29.41%。WACC=4.5%×11.76%+10%×58.82%+9%×29.41%≈9.0%。选项A错误（未考虑留存收益权重），选项B错误（计算时误用税前借款成本），选项D错误（权重分配或成本计算错误）。

5、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于收入确认的表述中，正确的是（）

A.对于某一时段内履行的履约义务，企业应在该时段内按照履约进度确认收入

B.合同中存在重大融资成分的，企业应按照商品控制权转移时点的现值确认交易价格

C.同一合同下的可变对价，企业应将其全部作为交易价格的调整因素，直接冲减当期收入

D.企业向客户授予知识产权许可且不构成单项履约义务的，应在客户取得相关商品控制权时确认收入

【答案】：A

解析：本题考察收入准则核心要求。A正确，时段履约义务按履约进度确认收入；B错误，重大融资成分应按现金售价（即现销价格）确定交易价格，而非现值；C错误，可变对价需区分是否与不同履约义务相关，可能需分摊至履约义务而非全部冲减当期收入；D错误，授予知识产权许可不构成单项履约义务的，应在履行履约义务时确认收入，而非控制权转移时。

6、甲服装厂为增值税一般纳税人，2025年7月将自产的一批服装（成本80万元，市场不含税售价100万元）无偿赠送给关联企业乙公司用于员工福利。根据增值税法律制度的规定，下列关于甲服装厂税务处理的表述中，正确的是（）。

A.无需缴纳增值税，因属于内部处置资产

B.应按成本价80万元计算缴纳增值税

C.应按市场不含税售价100万元计算缴纳增值税

D.应按组成计税价格计算缴纳增值税（成本×(1+成本利润率)）