2026中级会计三科高频题库100道含答案【综合卷】.docxVIP

2026中级会计三科高频题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲服装厂为增值税一般纳税人，2025年7月将自产的一批服装（成本80万元，市场不含税售价100万元）无偿赠送给关联企业乙公司用于员工福利。根据增值税法律制度的规定，下列关于甲服装厂税务处理的表述中，正确的是（）。

A.无需缴纳增值税，因属于内部处置资产

B.应按成本价80万元计算缴纳增值税

C.应按市场不含税售价100万元计算缴纳增值税

D.应按组成计税价格计算缴纳增值税（成本×(1+成本利润率)）

【答案】：C

解析：本题考察增值税视同销售知识点。根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产货物无偿赠送他人（非内部处置）属于视同销售。选项A错误，无偿赠送关联企业不属于内部处置资产；选项B错误，视同销售按同类货物市场售价计税，而非成本价；选项C正确，按市场不含税售价100万元计税；选项D错误，有同类货物售价时无需组成计税价格。

2、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“金融服务”应税范围的是（）。

A.贷款服务

B.货物加工劳务

C.销售不动产

D.转让土地使用权

【答案】：A

解析：本题考察增值税应税范围中“金融服务”的知识点。增值税应税范围中，“金融服务”包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让等。选项B错误，货物加工劳务属于“销售劳务”应税范围；选项C错误，销售不动产属于“销售不动产”应税范围；选项D错误，转让土地使用权属于“销售无形资产”应税范围。

3、根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司设立的表述中，正确的是（）。

A.发起设立方式下，注册资本为全体发起人认购的股本总额

B.募集设立方式下，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的25%

C.发起人应当在创立大会召开20日前通知各认股人

D.发起人首次出资额不得低于注册资本的30%

【答案】：A

解析：本题考察股份有限公司设立条件。A选项正确，发起设立的股份有限公司，注册资本为全体发起人认购的股本总额；B选项错误，募集设立时发起人认购股份不得少于公司股份总数的35%；C选项错误，创立大会应于发行股份的股款缴足后30日内召开，发起人应提前15日通知认股人；D选项错误，发起设立无首次出资额限制，募集设立发起人认购不少于35%。

4、某生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物不含税销售额100万元（税率13%），销售应税服务不含税销售额50万元（税率6%），当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.1万元

B.2万元

C.3万元

D.4万元

【答案】：A

解析：本题考察增值税应纳税额的计算。增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=货物销售额×税率+服务销售额×税率=100×13%+50×6%=13+3=16万元。进项税额为15万元，故应纳税额=16-15=1万元。选项A正确。选项B错误，误将销项税额计算为100×13%+50×10%（税率错误）；选项C错误，未扣除进项税额；选项D错误，计算错误。

5、甲公司签发一张汇票给乙公司，付款人为丙公司，丙公司未承兑。乙公司将该汇票背书转让给丁公司，丁公司提示承兑时被丙公司拒绝。根据票据法，丁公司可以向（）行使追索权。

A.甲公司、乙公司、丙公司

B.甲公司、乙公司

C.乙公司、丙公司

D.甲公司、丙公司

【答案】：B

解析：本题考察票据追索权行使范围。根据票据法，未承兑的汇票，持票人可向出票人、背书人行使追索权，但付款人（丙公司）未承兑时非票据债务人。因此丁公司只能向出票人甲公司和背书人乙公司追索，丙公司不承担责任。选项A、C、D错误（均包含丙公司）。

6、甲公司与乙公司签订销售合同，约定销售A产品1000件，每件售价500元，成本300元。合同约定退货条款，甲公司估计退货率10%并确认收入。2026年3月，实际退货率调整为8%，甲公司应（）。

A.追溯调整2025年财务报表

B.作为前期差错更正处理

C.调整2026年1-2月销售退回

D.调整2026年3月销售退回相关项目

【答案】：D

解析：本题考察《中级会计实务》收入准则中可变对价的会计估计变更处理。核心考点：①收入确认时按估计退货率（10%）确认收入，后续实际退货率（8%）与估计差异属于会计估计变更。②会计估计变更采用未来适用法，调整当期及以后期间，即2026年3月实际退货时调整当期销售退回项目，无需追溯调整。选项A错误，会计估计变更不适用追溯调整；选项B错误，退货率调整属于估计变更非前期差错；选项C错误，应调整当期（2026年3月）而非1-2月。

7、甲公司2025年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，另支