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我国出口退税制度：沿革、问题与优化路径探究

一、引言

1.1研究背景与意义

在经济全球化的浪潮中，国际贸易已然成为推动各国经济增长的重要引擎。而出口退税制度作为一项关键的贸易政策工具，在全球贸易格局中占据着举足轻重的地位。我国自1985年正式建立出口退税制度以来，这一制度历经多次改革与完善，在促进我国对外贸易发展、推动产业结构优化升级、增强企业国际竞争力等方面发挥了不可替代的关键作用。

从宏观经济层面来看，出口退税制度是我国经济发展战略的重要组成部分。通过退还出口商品在国内生产和流通环节缴纳的间接税，如增值税、消费税等，使得我国出口商品能够以不含税价格进入国际市场，极大地降低了企业的出口成本，提高了产品在国际市场上的价格竞争力，进而有效地促进了我国出口贸易规模的不断扩大。例如，在过去的几十年间，我国货物贸易进出口额从较低水平跃升至连续多年稳居世界前列，出口退税制度在其中功不可没。大量的出口不仅为国家赚取了巨额的外汇收入，还带动了相关产业的协同发展，创造了大量的就业机会，对我国经济的持续稳定增长做出了巨大贡献。

从微观企业视角而言，出口退税制度直接关系到企业的生存与发展。对于众多出口企业来说，出口退税资金是一笔重要的现金流补充。以一些传统制造业企业为例，在面临原材料价格上涨、国际市场竞争激烈等压力时，出口退税资金能够有效缓解企业的资金压力，帮助企业维持正常的生产运营，甚至为企业的技术创新和设备升级提供资金支持，从而增强企业在国际市场上的竞争力。此外，出口退税制度还能够引导企业调整产品结构，促使企业加大对高附加值、高技术含量产品的研发和生产投入，推动企业向产业链高端迈进。

然而，随着国内外经济形势的不断变化，我国出口退税制度也面临着一系列新的挑战和问题。在国际方面，全球贸易保护主义抬头，贸易摩擦日益加剧，一些国家对我国出口产品设置了各种贸易壁垒，使得我国出口企业面临更加严峻的国际市场环境。同时，国际税收规则也在不断调整和变化，对我国出口退税制度的合规性和有效性提出了更高的要求。在国内方面，我国经济正处于转型升级的关键时期，产业结构调整步伐加快，对出口退税制度如何更好地服务于产业升级、促进区域协调发展等提出了新的课题。此外，出口退税管理中还存在着诸如退税流程繁琐、退税周期较长、骗税现象时有发生等问题，这些都严重影响了出口退税制度的实施效果和政策目标的实现。

因此，深入研究我国出口退税制度具有极其重要的现实意义。通过对出口退税制度的全面剖析，我们能够更加清晰地了解其在我国经济发展中的作用机制和实际效果，发现制度运行过程中存在的问题和不足，从而为进一步完善出口退税制度提供科学合理的建议和对策。这不仅有助于提高我国出口退税制度的科学性、合理性和有效性，更好地发挥其在促进对外贸易发展、推动产业结构优化升级等方面的积极作用，还能够为我国出口企业创造更加公平、稳定、有利的市场环境，增强我国企业在国际市场上的竞争力，推动我国经济实现高质量发展。

1.2国内外研究现状

国外对于出口退税制度的研究起步较早，理论基础较为扎实。古典经济学派的亚当?斯密在其经典著作《国富论》中就曾指出，出口退税是一种合理的贸易政策，能够使本国商品在国际市场上更具竞争力，这一观点为出口退税政策的研究奠定了重要的理论基石。随着国际贸易理论的不断发展，后续学者从不同角度对出口退税政策的经济效应展开了深入研究。在出口退税对出口贸易的影响方面，Chan、Lau和Cho（2018）通过对中国出口退税政策的研究发现，出口退税能够显著促进出口贸易的增长，提高企业的出口绩效。在出口退税政策的福利效应研究中，部分学者运用一般均衡模型进行分析，认为出口退税在一定程度上能够提高本国的福利水平，但也需要综合考虑其对国内产业结构、资源配置等方面的影响。此外，还有学者关注出口退税政策与国际贸易规则的协调问题，强调出口退税政策应在符合世贸组织规则的框架下实施，以避免引发贸易争端。

国内学者对出口退税制度的研究也取得了丰硕的成果。在理论研究方面，学者们从不同视角对出口退税制度进行了深入剖析。从财政税收角度出发，研究出口退税政策对国家财政收支平衡的影响，以及如何优化出口退税资金的预算安排和管理，确保退税资金的及时足额到位；从国际贸易角度分析出口退税政策对我国出口贸易规模、贸易结构以及贸易条件的影响机制，探讨如何通过调整出口退税率来实现贸易结构的优化升级；从产业经济角度探讨出口退税政策对国内产业发展的促进作用，研究如何利用出口退税政策引导资源向优势产业和新兴产业流动，推动产业结构的优化调整。在实证研究方面，众多学者运用计量经济学方法，通过构建各种经济模型对出口退税政策的实施效果进行了量化分析。例如，一些学者通过收集和整理大量的出口贸易数据、企业财务数据等，实证检验了出口退税率与出口贸易额之间的